Здравствуйте, акт оказания услуг выставили от 31 декабря, счёт фактуру от 01 января следующего года.договор услуг до 31 декабря. Как правильно отразить расходы в декабре или январе? Если в декабре тогда затраты надо принять с учётом НДС?
Добрый день , Жанна ! По вашему вопросу хочу ответить следующее : Вы вправе признавать расходы (как в бухгалтерском учете, так и в целях налогообложения прибыли) в том месяце, в котором услуги были фактически оказаны, независимо от даты фактического поступления акта и от даты проставления электронной подписи под полученным актом. В вашем случае акт датирован декабрем и он у Вас на руках, следовательно расходы по нему Вы признаете так же декабрем.
Что касается НДС, в общем случае, вычет по НДС организация вправе предъявить в том периоде, когда фактически получен счет-фактура (при выполнении иных условий, необходимых для принятия НДС к вычету). Такими условиями в частности являются :
- наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ);
- принятие приобретенных товаров (работ, услуг) на учет при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС (**пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ **).
Из приведенных условий следует, что организация вправе принять к вычету сумму “входного” НДС в том периоде, когда получен счет-фактура, то есть в январе.
В то же время из этого правила есть исключение : когда товары (работы, услуги) уже приняты к учету, а счет-фактура по ним в организацию еще не поступил, - в таком случае покупатель (заказчик) может воспользоваться вычетом в том квартале, когда полученные активы были оприходованы. Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 1.1 статьи 172 НК.
Так, если если покупатель оприходовал товары, работы, услуги в конце декабря, а счет-фактуру продавец выставил в начале января, принять входной НДС к вычету можно в четвертом квартале.
Такой порядок подтверждается и в Письмах Минфина от 17.08.2020 № 03-03-06/1/72012, от 14.02.2019 № 03-07-11/9305, от 28.07.2016 № 03-07-11/44208, от 02.02.2016 № 03-07-11/4712, от 26.10.2015 № 03-03-06/1/61237, от 19.10.2015 № 03-07-11/59682.