Вопрос такой: на 19 счете накопились не включенные ранее в книгу покупок суммы ндс к вычету. Есть ли лимиты по их списанию (т.е. отражению их к вычету) в части суммы? Я слышала только о 3 годах, то есть временное органичение. То есть суммы ндс старше трех лет нельзя принять к вычету.
И смежные вопрос: ситуация такая: есть одна счет фактура с ндс к вычету, но сумма слишком большая, перекроет ндс с реализации. Можно ли такую счет-фактуру, а именно, ндс по ней принимать к вычету частями? или есть норма закона, запрещающая дробить ндс по одной счет-фактуре.
Никаких лимитов по суммам не существует, есть только временные ограничения, как вы правильно заметили. При этом обратите внимание, что для срок начинает исчисляться с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Последним кварталом для заявления вычета будет тот, в котором истекает трехлетний срок с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права на учет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2023 N 03-07-11/2235). То есть сейчас до 30 сентября 2023 вы можете «использовать» вычеты, право на которые возникло не раньше 3 квартала 2020.
При принятии решения о включении зависших вычетов в книгу покупок не забудьте проверить, все ли прочие условия выполняются (использование в деятельности, облагаемой НДС, наличие правильных счетов-фактур), возможно, эти суммы остались на 19 счете по обоснованным причинам.
Налоговый кодекс разрешает брать НДС к вычету частями. (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705). Также надо уложиться в трехлетний срок.
Исключение есть только для НДС к вычету по купленным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-07-11/81526).