В 2021 г. был заключен рамочный договор на разработку ПО, в соответствии с этим договором заключено несколько заказов на разработку ПО.
В 2021 г. организация приступила к разработке ПО, на 31.12.2021 г. была сформирована стоимость НЗП по заказам.
В 2022 г. по одному из заказов на сумму 150 рублей работа не велась, в текущий момент в 2023г. с заказчиком достигнуто соглашение о расторжении этого заказа, денежных поступлений не ожидается, акт подписан не будет. По состоянию на 31.12.2021 по этому заказу сформирована НЗП на сумму 100 руб.
Вопрос: каким образом организация должна учесть операции в б/уч и н/уч по расторгаемому заказу в 2022 и в 2023г.г.?
Если в 2022 году по заказу работа не велась, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете прямые затраты по этому заказу, которые возникли в 2021 году, продолжали числиться в составе НЗП.
В 2023 году при расторжении договора сумма НЗП по данному заказу списывается.
В бухгалтерском учете расходы на аннулированные производственные заказы, а также на производство, не давшее продукции, списываются на прочие расходы: Д 91.2 К 20.
В налоговом учете расходы на аннулированные производственные заказы, а также на производство, не давшее продукции, относятся к внереализационным расходам (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Признание расходов по аннулированным заказам, а также затрат на производство, не давшее продукции, осуществляется на основании актов организации, утвержденных руководителем или уполномоченным им лицом, а также первичных документов. Расходы учитываются в размере прямых затрат, определяемых в соответствии с нормами ст. 318 НК РФ и ст. 319 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.11.2011 N 03-03-06/1/754, письмо ФНС России от 02.06.2020 № ЕА-4-15/9054).