Доброго времени суток, уважаемые эксперты! Подскажите, пожалуйста, в одном вопросе. ООО занимается грузоперевозками, арендует стоянку под технику и офис, в котором находятся сотрудники, по одному адресу. Обязано ли ООО регистрировать по этому адресу ОП? Еще к тому же в скором времени планирует заняться автосервисными услугами.
Приветствуем вас, Наталья!
Обособленное подразделение (ОП) - помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 26.07.2019 № 03-03-06/1/56159, от 31.05.2019 № 03-02-07/1/41780).
Не позднее месяца со дня создания обычного ОП нужно подать в ИФНС по месту нахождения организации сообщение по форме С-09-3-1. О создании филиала или представительства отдельно сообщать не надо.
О любом ОП, которое будет начислять и перечислять выплаты работникам со своего банковского счета, подайте также сообщение - форму КНД 1112536 (п. п. 2, 3.4 ст. 23, ст. 83 НК РФ).
А в случае выплаты ндфл и страховых взносов,сдачи отчетности - уточните, обязано ли ОП само производить выплаты и сдавать отчетность?
"Порядок расчета и уплаты организациями страховых взносов регулируется ст. 431 НК РФ, согласно которой перечислять страховые взносы и подавать отчетность в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения необходимо при одновременном соблюдении следующих условий (п. 11, 14 ст. 431 НК РФ):
-
подразделение расположено в РФ;
-
подразделение начисляет и выплачивает вознаграждение физическим лицам.
Выделение обособленного подразделения на отдельный баланс и наличие у него собственного расчетного счета в банке, как было ранее, теперь не играет никакой роли" Так ли это?
Это не играет никакой роли, все это может быть вполне у ОП.
Вопрос в том, может ли головная организация сама выплачивать вознаграждение физическим лицам и сдавать отчетность за ОП по месту головной организации?
По налогу на прибыль можно сдавать отёчность по головному подразделение, если ОП находиться в одном субъекте федерации.
По месту нахождения ОП нужно платить и сдавать отчетность по НДФЛ за физлиц, которые (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ):
• работают в этом ОП. То есть в трудовом договоре написано, что место работы - ОП. При этом неважно, с кем заключен договор - с головной организацией или с ОП, и кто из них платит зарплату;
• заключили ГПД с ОП. При этом неважно, где фактически выполняет работы (услуги) физлицо.
Страховые взносы
Платить страховые взносы и сдавать отчетность необходимо по месту ОП, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 7, 11 ст. 431 НК РФ, п. 11 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):
- ОП само начисляет и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам;
- у ОП есть свой расчетный счет.
Если ОП доходы не начисляет (у него нет своего счета), то по его работникам (физлицам на ГПД) платит взносы и сдает отчетность головная организация.
Уплачивать (перечислять) транспортный налог по месту ОП нужно, только если транспорт зарегистрирован на него (пп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ).
Исключения:
• воздушный транспорт - по нему нужно уплачивать (перечислять) налог по месту нахождения головной организации либо по месту госрегистрации ТС, если головная организация не находится в РФ (пп. 1.1 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ);
• водный транспорт (кроме маломерных судов) - по нему уплачивайте (перечисляйте) налог по месту госрегистрации ТС (например, место или порт приписки) (пп. 1 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК РФ).
Акцизы
Платить и сдавать отчетность по месту нахождения ОП нужно (п. п. 4, 5 ст. 204 НК РФ):
• если по месту нахождения ОП вы осуществляете производство подакцизных товаров;
• ОП получает (приходует) денатурированный этиловый спирт и (или) этиловый спирт (при определенных условиях) (пп. 20, 20.1 п. 1 ст. 182, п. 4 ст. 204 НК РФ);
• ОП проводит операции с подакцизными товарами, которые указаны в пп. 30 и 31 п. 1 ст. 182 НК РФ (п. 4 ст. 204 НК РФ);
• ОП проводит операции, предусмотренные пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ (п. 4 ст. 204 НК РФ).
Следует учесть, что с 01.01.2023 большинство предусмотренных налоговым законодательством платежей уплачиваются (перечисляются) в качестве единого налогового платежа (п. п. 1, 17 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).