обрый день. подскажите ООО “А” оказывает услуги по бронированию авиа и жд билетов для физических и юридических лиц. Компания А имея агентские договоры с перевозчиками бронирует и выкупает билеты, а затем сумму стоимости билетов перевыставляет покупателю ЮЛ. Но бывает такое, что при бронировании билетов для юридических лиц компания А использует собственные средства для выкупа билетов и только потом юридическое лицо переводит этой компании стоимость билетов и услуги по бронированию. Договор заключен на услуги по бронированию. в УПД и счетах стоимость билетов выделана отдельно, а наши услуги отдельно. в сумму доходов в настоящее время мы включаем только причитающиеся нам суммы за бронирование билетов. (применяемая система налогообложения УСН доходы-расходы) Есть риск, что ИФНС нам скажет что мы неверно определяем налогооблагаемую базу, и вменить нам в доход помимо наших услуг по бронированию еще и стоимость билета.?
Добрый день ! При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), то есть доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15). Так, согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, доходом посредника (агента), применяющего УСН, является только сумма агентского или иного аналогичного вознаграждения (в том числе дополнительного вознаграждения, выплата которого может быть предусмотрена договором) (письма Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-11/25816, от 15.01.2018 N 03-11-11/995). Вознаграждение учитывается в доходах для целей налогообложения в том объеме, в котором оно предусмотрено договором, заключенным с принципалом.
В целях главы 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).