Всем доброго дня ! Подскажите, пожалуйста, освобождаются ли от НДС по ст 149 услуги по изготовлению зубных протезов и челюстно-лицевых аппаратов по заказам стоматологических клиник, оказываемых с 01.01.2025 стоматологической лабораторией, применяющей УСН, имеющей лицензию “Стоматология ортопедическая”.
С 1 января 2025 года стоматологическая лаборатория на УСН:
-
признаётся плательщиком НДС,
-
но может освобождаться от уплаты и исчисления НДС в части медицинских услуг, если выполняет условия, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
освобождение распространяется, если
-
Лаборатория имеет лицензию на «стоматологию ортопедическую».
-
Услуги по изготовлению зубных протезов и челюстно-лицевых аппаратов признаются медицинскими (доврачебная, амбулаторная/стационарная помощь) и включены в перечень медицинских услуг по п. 2 ст. 149 НК РФ.
-
Договор с клиникой и медицинская лицензия подтверждают именно медицинскую, а не просто изготовительскую деятельность.
То есть при изготовлении протезов по медицинским заказам для клиник с лицензией «стоматология ортопедическая» услуги попадают под льготу.
доходный лимит (порог 60 млн ₽)
По положениям ст. 145 НК РФ с 1 января 2025 года:
-
Лаборатории на УСН освобождаются от исполнения обязанностей по НДС, если доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей, и делают это автоматически, без уведомления ФНС.
-
При превышении порога возможен переход на льготные или стандартные ставки НДС.
-
Однако освобождение по ст. 149 действует независимо от дохода — если это медицинские услуги.
итого по вашему вопросу
У вас стоматологическая лаборатория на УСН, есть лицензия «стоматология ортопедическая», вы изготавливаете зубные протезы и челюстно-лицевые аппараты по медицинским заказам для клиник. Это значит:
-
Эти услуги подпадают под освобождение от НДС по подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
-
Даже при том, что с 1 января 2025 вы считаетесь плательщиком НДС, эти услуги не подлежат обложению НДС.
-
При доходах до 60 млн рублей за 2024 год вы также освобождены от всех формальных обязанностей по НДС (не требуется выставлять счета-фактуры с НДС, вести книги покупок/продаж и сдавать декларацию по НДС).
как правильно оформлять
-
Указывайте в договорах и счетах-фактурах: «без НДС» или «ставка 0%» с основанием — подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ.
-
Храните копии лицензии и договоров с приложением заказ-нарядов.
-
Следите за доходным лимитом в 60 млн рублей за 2024 год — если превысите, сохраняется освобождение по медицинской услуге, но теряется автоматическое освобождение от НДС-формальностей.
Вывод:
Да, услуги по изготовлению зубных протезов и челюстно-лицевых аппаратов, выполненные по медицинским заказам стоматологических клиник лицензированной лабораторией на УСН, освобождаются от НДС с 01.01.2025 на основании подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. При доходе до 60 млн рублей за 2024 год вы также полностью освобождаетесь от обязанностей по НДС-отчетности.
Спасибо огромное за такой понятный и развернутый ответ
2 лайка
