Здравствуйте!
Требуется подтвердить или опровергнуть наш план по комплексной смене системы налогообложения по компании. Специфика для нас необычная, а фирма действующая, поэтому вопрос планирования очень важен.
Есть клиент, ООО на УСН 15%. Фактический вид деятельности (он же по ОКВЭД) - оказание стоматологических услуг (86.23). Есть лицензия. Выручка за 9 месяцев 2021 года составляет 19,5 млн. рублей. Оформлено 7 работников.
Клиент хочет с 1-го января 2022 года перейти на ОСНО с освобождением от НДС и ставкой 0% по налогу на прибыль организаций (по виду деятельности). Нужна помощь специалиста в подтверждении правильности моих рассуждений.
Итак, НДС.
Согласно п. 2 ст. 149 НК РФ «медицинские услуги, оказываемые медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг» являются операциями, не подлежащими налогообложению НДС.
К таким медицинским услугам относятся услуги из перечня услуг № 132, утвержденного от 20.02.2001 года. Пункт № 1 перечня вроде бы нам подходит: «Услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно - поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, включая проведение медицинской экспертизы».
Если я правильно понял, каких-либо процедур по «переходу на освобождение от НДС» не предусмотрено, более того, его применение обязательно. Условия применения – наличие лицензии (есть), соответствие перечню № 132 (вроде есть), раздельный учет с операциями, облагаемыми НДС (не будет таких), деятельность в своих интересах (да).
Вопросы:
-
при отсутствии операций, облагаемых НДС мы сдаем просто нулевую декларацию?
-
как часты «проверки соответствия» на освобождение от НДС и насколько они тяжелы?
ПРИБЫЛЬ.
Согласно п. 1 ст. 284.1 НК РФ «Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий…».
Деятельность должна быть в перечне видов таковой деятельности № 917 от 10.11.2011 г., и она там есть как пункт № 2 «Стоматология; Стоматология детская; Стоматология профилактическая; Стоматология ортопедическая; Стоматология терапевтическая; Стоматология хирургическая…».
Для применения ставки 0% по прибыли нужно подать уведомление (п.5 ст. 284.1 НК РФ). Подается не позднее, чем за месяц до начала применения. То есть для использования ставки 0% по прибыли с 1-го января 2022 года, подать уведомление об этом нужно до 30.11.2021 года.
Так же для применения ставки нужна лицензия (она есть), выручка от соответствующих услуг должна быть не менее 90% (так и есть); наличие в штате не менее 50% медицинского персонала с сертификатом специалиста в течение налогового периода (есть); наличие в штате не менее 15 работников (пока нет, но обещают «устроить» нужное количество); отсутствие операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок (нет такого); ежеквартальная подача сведений о соответствии условиям применения ставки (доля доходов, численность работников, численность сертифицированных).
Вопросы:
-
уведомление о начале применения ставки 0% по прибыли подается только на бумаге, какая форма?
-
возможен ли отказ по уведомлению из предыдущего пункта?
-
насколько важно подать сначала отказ от УСН, а затем уведомление на ставку 0% по прибыли, не будет ли коллизий с учетом того, что мы пока на УСН?
-
при переходе «на ноль» соответствие условию по выручке, работникам и сертификатам мы подаем впервые по итогам 1-го квартала 2022 года?
-
в какой форме подаются данные о соответствии, есть ли электронная форма?
-
насколько критично отсутствие соответствия условия по числу сотрудников сейчас, или это неважно и рассматриваться будет только период, начиная с 1-го января 2022 года?
-
как часты «проверки соответствия» нулевой ставке и насколько они тяжелы?
Так же мы понимаем, что должны подать на отказ от УСН до 15-го января 2022 года.
Кроме озвученных вопросов, если есть ошибки в моем анализе ситуации – поправьте, пожалуйста. Вероятно, я так же не учел что-то критичное и важное. Просьба помочь.
Спасибо!