Добрый день! Подскажите пожалуйста можно ли применять патент для самоходных машин Белаз 7555 ( по дорогам общего пользования они не перемещаются, так как находятся в негабарите и грузоподьемность 55т). В основном эти автомобили работают на угольных разрезах и перемещаются по технологическим дорогам. В законе ничего конкретного не нашла, только увидела, что прицепы нельзя использовать. В договоре у нас написано "1.1. По настоящему Договору Исполнитель обязуется по заданию Заказчика в период действия настоящего Договора оказывать транспортные услуги с использованием технических устройств с экипажем (далее по тексту «Техника», «Оборудование), а Заказчик обязуется принять и оплатить данные услуги в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором… " Код ОКВЭД 49.41.
Если можно , то дайте более детальный ответ на данный вопрос, чтобы потом как у нас часто бывает ИП работает-работает, а потом на тебе… и суд решил, что так работать нельзя и на те вам доначисление.
Добрый день.
Под ПСН попадают услуги грузоперевозки. Эти услуги регулируются Гражданским кодексом и Уставом автомобильного транспорта.
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю. Подтверждением заключения договора перевозки является транспортная накладная (ст.785 Гражданского кодекса).
На карьерах и разрезах транспортные накладные не оформляют.
Кроме того, в терминах главы по ПСН прямо написано:
20) транспортные средства (в целях подпунктов 10 и 11 пункта 2 настоящей статьи) - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов и пассажиров (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Белаз не является автотранспортным средством, предназначенным для перевозки по договорам грузов. Он является карьерным самосвалом, предназначенным для транспортирования горной массы в разрыхленном состоянии по технологическим дорогам на открытых разработках полезных ископаемых. Это указано и в инструкцией по эксплуатации Белаза.
По Белазам есть судебная практика по ЕНВД, она в пользу налоговой. Суды соглашались с налоговой, что услуги, оказываемые на Белазах, под ЕНВД как грузоперевозки не попадают. Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 19.04.2018 по делу N А58-5029/2015, Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 13.04.2017 по делу N А58-4948/2015.
Поскольку термины по транспортным средства в главе по ЕНВД и главе по ПСН полностью совпадают, я бы не рекомендовала ИП рисковать и применять ПСН по таким услугам. Вероятность проигрыша в суде практически стопроцентная.
Согласна, но налоговая патенты дает на данные машины. Т.е в случае чего они могут оспорить , что они были неправы в выдаче патента?
Налоговики, выдающие патенты, не разбираются в транспорте. И Белаз они в лучшем случае по телевизору видели. Поэтому вся ответственность все равно будет лежать на ИП.
Спасибо. Понятно, как не крути , а отвечает ИП.
Если ваш ИП упорствует в желании работать на ПСН, то пусть напишет (вы за него напишете) запрос в свою налоговую. И вот как они ответят, так и надо действовать. По крайней мере, вы с себя ответственность снимете.
Писала ответа не было. В этом году еще написала на сайте налоговой, жду.
Если писали вы, не указывая, что вы ИП, то ответа не будет. Они дают ответы только самому налогоплательщику.
Если писали от имени ИП, то обязаны ответить. Обычно быстро отвечают, если писать через сайт ФНС
Не помню как писала. Напишу как ИП. А отслеживать возможно заданный вопрос ?
Если через сервис отправки ФНС, то там вот так:
На адрес электронной почты, указанный в поле «E-mail», поступит уведомление о дате регистрации обращения и входящем регистрационном номере, а также телефоны, по которым можно узнать о прохождении обращения в налоговом органе.
Поступившие обращения рассматриваются в течение 30 дней со дня их регистрации. В исключительных случаях срок рассмотрения обращения может быть продлен не более чем на 30 дней. О продлении срока рассмотрения обращения его автор уведомляется по электронной почте.
Вот что они мне ответили - и как хотите так и трактуйте норму закона, вроде и запрета нет ( официальных разъяснений) и риск есть и что делать?
Уважаемая Елена Ивановна!
Управление ФНС России по Кемеровской области - Кузбассу, рассмотрев
Ваше интернет - обращение от 12.11.2022 б/№ (вх. № 1456-зг от 18.11.2022),
поступившее из Федеральной налоговой службы письмом от 17.11.2022 № 3-3-
10/0111@, по вопросу правомерности применения патентной системы
налогообложения (далее - ПСН) в отношении предпринимательской деятельности
по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов самоходными машинами
марки «БелАЗ», в пределах компетенции, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы обязаны бесплатно
информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах,
законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,
правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых
агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также
представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их
заполнения.
Разъяснение вопросов по применению законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах (в том числе в конкретных ситуациях или в
отношении отдельных операций) в обязанности и компетенцию налоговых органов
не входит.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 21 и статьи 34.2 Кодекса
разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах дает Министерство финансов Российской Федерации, а
законодательства по региональным и местным налогам, соответственно финансовые
2
органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Официальные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по
вопросу, изложенному в Вашем обращении, отсутствуют.
Вместе с тем, сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применяется в
отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых
устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов
деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, ПСН
применяется, в том числе в отношении вида предпринимательской деятельности по
оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или
ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства,
предназначенные для оказания таких услуг.
В целях пункта 2 статьи 346.43 Кодекса к транспортным средствам относятся
автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов и
пассажиров (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К
транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски
(пункт 3 статьи 346.43 Кодекса).
В соответствии с пунктом 3.1 Межгосударственного стандарта «Самосвалы
карьерные. Общие технические условия» ГОСТ 30537-97 самосвал карьерный
является самоходной колесной машиной с открытой саморазгружающейся
платформой, загружаемой внешними средствами, предназначенной для
транспортировки вскрышных пород и полезных ископаемых на открытых горных
разработках, а также грунта на строительстве, эксплуатирующийся вне
автомобильных дорог общего пользования.
Инструкцией по эксплуатации карьерного самосвала марки «БелАЗ», а также
ГОСТ 30537-97 и согласующимся с ним ОСТ 37.001.490-90 (Общие технические
условия), установлено, что самосвал карьерный «БелАЗ» является самоходной
колесной машиной, эксплуатирующейся вне автомобильных дорог общего
пользования. Следовательно, карьерные самосвалы «БелАЗ» не предназначены для
движения по дорогам общего пользования и не относятся к категории транспортные
средства «грузовые автомобили» в целях применения ПСН.
Таким образом, применение ПСН в отношении предпринимательской
деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов
самоходными машинами марки «БелАЗ» является неправомерным.
В связи с чем, доходы от осуществления предпринимательской деятельности
по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов самоходными машинами
марки «БелАЗ» должны облагаться в рамках иных режимов налогообложения
(общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения).
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм
или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является
нормативным правовым актом. Направляемое мнение Управления имеет
3
информационно-разъяснительный характер по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства о налогах и
сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 2 класса А.С. Груздев
Добрый день.
По моему так ответ однозначный:
Как его можно по другому трактовать?
Я считаю, что должны прописать в нормативке, что и как . А не гадать можно или нелья применять патент.
Так в нормативке и прописано. Они в ответе на неё и ссылаются.
Ваше право не соглашаться с ними, но это приведет вас в суд. С непредсказуемыми последствиями.