Добрый день!
Муниципальному унитарному предприятию на ОСНО передано собственником в хозяйственное ведение основное средство стоимостью 1 млн. руб., созданное за счет средств бюджетного финансирования. В БУ ОС принимается по первоначальной стоимости с СПИ 60 мес. В НУ ОС признается амортизируемым имуществом, но не подлежит амортизации, его стоимость считается равной 0. При ежемесячной амортизации возникает постоянная разница.
Через 2 года предприятие за счет собственных средств модернизирует ОС на 500 тыс. руб., а также увеличивает СПИ в БУ до 96 мес. Амортизация после модернизации считается по остаточной стоимости/ост. срок. В НУ стоимость ОС становится 500 тыс. руб. с СПИ 60 мес. Расчет амортизации в НУ линейный (первоначальная стоимость/СПИ).
Я правильно понимаю, что теперь возникают 2 разницы – постоянная и временная – и их надо раздельно учитывать? По ПБУ-18 используем метод отсрочки. Причем постоянная разница тогда будет высчитываться по доле из общей амортизации.