Добрый день!
Законсервировали ОС, так ОС больше не сдаются в аренду. Амортизацию приостановили. Или все таки амортизация должна начисляться в связи с новым ПБУ? Не совсем понятно?
Добрый день!
Согласно п. 28 ФСБУ 6/2020 не начисляется амортизация по основным средствам, законсервированных для реализации требований действующего законодательства о мобилизационной подготовке и мобилизации.
В вашей ситуации основные средства переведены на консервацию по решению руководства организации в связи с тем, что они в настоящее время не используются.
И, согласно п. 30 ФСБУ 6/020, в случае временного прекращения использования объекта основных средств начисление амортизации по нему не приостанавливается.
Таким образом, исходя из требований ФСБУ 6/2020, следует, что по такому объекту основных средств вы должны продолжать начислять амортизацию в регистрах бухгалтерского учета.
Источником ее начисления будут прочие расходы организации. Записи, следовательно, будут:
Дебет счета 91.02 Кредит счета 02.
Для целей налогообложения прибыли не начисляется амортизация по объектам основных средств, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Таким образом, расходы по начислению амортизации в регистрах бухгалтерского учета по этому объекту не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль.
В связи с этим возникает постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02) приводящая к начислению постоянного налогового расхода (п. 7 ПБУ 18/02) записью:
Дебет счета 99 Кредит счета 68.04.
Спасибо большое!