Из-за того, что на 2022г установили ликвидационную стоимость, отличную от 0, амортизация теперь начисляется по разному в БУ и НУ, что нужно сделать перед формированием годового отчета по прибыли?
Добрый вечер.
Поясните, пожалуйста, вопрос. Для заполнения декларации на прибыль надо просто брать данные из налогового учета.
Если вы применяете ПБУ 18, то все разницы будут учитываться в бухучете, но на декларацию по налогу на прибыль это не влияет.
Интересует как в БУ учитывать эти разницы
Вы ПБУ 18 применяете? Оно как раз и существует для учета таких разниц.
Если вы имеете право на упрощенные способы бухгалтерского учета, то можете это ПБУ не применять и разницы не учитывать.
Здравствуйте, да интересует вариант с ПБУ 18, т.к. крупные
Вы же явно не руками ведете учет, все предусмотрено программой 1С.
При настройках учетной политики в 1С должны были быть выбраны настройки Учета налоговых активов и обязательств. И тогда должны формироваться налогооблагаемые временные разницы и ОНО.
Кроме того, если основные средства были приобретены до начала применения ФСБУ 6/2020, надо было сделать корректный переход на это ФСБУ и тогда тоже все разницы должны были корректно сформироваться. У вас это было сделано?
Работаем в 7, поэтому и прошу разъяснений
Добрый день.
При переходе на на ФСБУ 6/2020 и установлении в бухучете ликвидационной стоимости основного средства, организация должна была пересчитать за весь прошедший период эксплуатации этого объекта бухгалтерскую амортизацию. По сравнению с тем, что было раньше (и что осталось в налоговом учете) в бухучете сумма ежемесячной амортизации уменьшилась и сумма начисленной амортизации также уменьшилась. Соответственно балансовая (остаточная) стоимость объекта в бухучете на дату корректировки стала больше.
Например, первоначальная стоимость основного средства = 200 000,
СПИ = 40 мес., до 31.12.2021 г. прошло 10 месяцев.
Значит, ежемесячная амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете была = 200 000/40мес. =5000руб.,
всего за прошедшие 10мес. начислено 5000x10мес. = 50 000руб.,
остаточная стоимость на 31.12.2021= 200000 - 50000 = 150 000руб.
При переходе на ФСБУ 6/2020 установили в бухучете ликвидационную стоимость объекта = 80 000руб.
При учете ликвидационной стоимости бухгалтерская амортизация должна составлять в месяц (200 000 - 80 000)/40мес.= 3 000руб.
При таких условиях на дату перехода к ФСБУ 6/2020 (за прошедшие й0 месяцев) была бы начислена амортизация = 3000руб.x 10 мес. = 30 000руб.
При альтернативном переходе на ФСБУ 6/2020 (т.е. при единовременной корректировке) на дату перехода корректируется балансовая стоимость. То есть в моем примере “убирается” излишне начисленная амортизация в сумме 50 000руб. - 30 000руб. = 20 000руб…
Проводка Д 02 К 84 20 000=
При этом возникает различие в оценке остаточной стоимости объекта в БУ и НУ (или иначе - различие в сумме признанных расходов).
В данном случае на дату перехода в НУ расход признан в большем размере (50 тыс.руб.), чем в БУ (30тыс.руб.).
Значит, на дату перехода возникает ОНО = 20 000 X 20% = 4 000руб.
Отражается ОНО проводкой Д 84 К 77. 4 000руб.
В данном случае проводка - на счет 84, а не 99, потому что это все происходит в так называемый “межотчетный период” (32.12.2021). Все переходные корректировки идут в корреспонденции со счетом 84.
А дальше ежемесячно возникают временные разницы по амортизации, поскольку теперь в БУ ежемесячная амортизация = 3000руб., а в НУ она осталась прежней = 5000руб.
Поскольку в НУ расход больше бухгалтерского, каждый месяц отражается ОНО = (5000-3000) X 20% = 400 руб.
Проводка: Д 99 (или Д 68- при методе отсрочки) К 77 400руб.
Сформированное ОНО закроется, когда ОС будет выбывать и при расчете финансового результата будет учитываться заложенная в бухгалтерскую оценку ликвидационная стоимость.
Я привела пример разниц, которые связаны только с ликвидационной стоимостью. Если в бухучете поменять и срок полезного использования, то разница может “поменять знак”, может получить не ОНО, а ОНА.
Спасибо огромное, очень ценная консультация!
Здравствуйте, скажите ещё пожалуйста, если используется балансовый метод по ПБУ 18, то тогда исходя из Вашего примера на 31.12.21 сделали 2 операции Д 02 К 84, 20000= и Д 84 К 77, 4000=, потом на 31.12.22 считаем разницу между БУ и НУ по начисленной амортизации и делаем операцию Д 99 К 77 и так каждый год?
Да, если исходя из сроков полезного использования (и прочих компонентов, влияющих на амортизацию), по прежнему формируется ОНО, то нужно в конце года делать проводку Д 99 К 77.