Из-за того, что на 2022г установили ликвидационную стоимость, отличную от 0, амортизация теперь начисляется по разному в БУ и НУ, что нужно сделать перед формированием годового отчета по прибыли?
1 лайк
Добрый вечер.
Поясните, пожалуйста, вопрос. Для заполнения декларации на прибыль надо просто брать данные из налогового учета.
Если вы применяете ПБУ 18, то все разницы будут учитываться в бухучете, но на декларацию по налогу на прибыль это не влияет.
Интересует как в БУ учитывать эти разницы
Вы ПБУ 18 применяете? Оно как раз и существует для учета таких разниц.
Если вы имеете право на упрощенные способы бухгалтерского учета, то можете это ПБУ не применять и разницы не учитывать.
Здравствуйте, да интересует вариант с ПБУ 18, т.к. крупные
Вы же явно не руками ведете учет, все предусмотрено программой 1С.
При настройках учетной политики в 1С должны были быть выбраны настройки Учета налоговых активов и обязательств. И тогда должны формироваться налогооблагаемые временные разницы и ОНО.
Кроме того, если основные средства были приобретены до начала применения ФСБУ 6/2020, надо было сделать корректный переход на это ФСБУ и тогда тоже все разницы должны были корректно сформироваться. У вас это было сделано?
Работаем в 7, поэтому и прошу разъяснений
Добрый день.
При переходе на на ФСБУ 6/2020 и установлении в бухучете ликвидационной стоимости основного средства, организация должна была пересчитать за весь прошедший период эксплуатации этого объекта бухгалтерскую амортизацию. По сравнению с тем, что было раньше (и что осталось в налоговом учете) в бухучете сумма ежемесячной амортизации уменьшилась и сумма начисленной амортизации также уменьшилась. Соответственно балансовая (остаточная) стоимость объекта в бухучете на дату корректировки стала больше.
Например, первоначальная стоимость основного средства = 200 000,
СПИ = 40 мес., до 31.12.2021 г. прошло 10 месяцев.
Значит, ежемесячная амортизация и в бухгалтерском, и в налоговом учете была = 200 000/40мес. =5000руб.,
всего за прошедшие 10мес. начислено 5000x10мес. = 50 000руб.,
остаточная стоимость на 31.12.2021= 200000 - 50000 = 150 000руб.
При переходе на ФСБУ 6/2020 установили в бухучете ликвидационную стоимость объекта = 80 000руб.
При учете ликвидационной стоимости бухгалтерская амортизация должна составлять в месяц (200 000 - 80 000)/40мес.= 3 000руб.
При таких условиях на дату перехода к ФСБУ 6/2020 (за прошедшие й0 месяцев) была бы начислена амортизация = 3000руб.x 10 мес. = 30 000руб.
При альтернативном переходе на ФСБУ 6/2020 (т.е. при единовременной корректировке) на дату перехода корректируется балансовая стоимость. То есть в моем примере “убирается” излишне начисленная амортизация в сумме 50 000руб. - 30 000руб. = 20 000руб…
Проводка Д 02 К 84 20 000=
При этом возникает различие в оценке остаточной стоимости объекта в БУ и НУ (или иначе - различие в сумме признанных расходов).
В данном случае на дату перехода в НУ расход признан в большем размере (50 тыс.руб.), чем в БУ (30тыс.руб.).
Значит, на дату перехода возникает ОНО = 20 000 X 20% = 4 000руб.
Отражается ОНО проводкой Д 84 К 77. 4 000руб.
В данном случае проводка - на счет 84, а не 99, потому что это все происходит в так называемый “межотчетный период” (32.12.2021). Все переходные корректировки идут в корреспонденции со счетом 84.
А дальше ежемесячно возникают временные разницы по амортизации, поскольку теперь в БУ ежемесячная амортизация = 3000руб., а в НУ она осталась прежней = 5000руб.
Поскольку в НУ расход больше бухгалтерского, каждый месяц отражается ОНО = (5000-3000) X 20% = 400 руб.
Проводка: Д 99 (или Д 68- при методе отсрочки) К 77 400руб.
Сформированное ОНО закроется, когда ОС будет выбывать и при расчете финансового результата будет учитываться заложенная в бухгалтерскую оценку ликвидационная стоимость.
Я привела пример разниц, которые связаны только с ликвидационной стоимостью. Если в бухучете поменять и срок полезного использования, то разница может “поменять знак”, может получить не ОНО, а ОНА.
Спасибо огромное, очень ценная консультация!
Здравствуйте, скажите ещё пожалуйста, если используется балансовый метод по ПБУ 18, то тогда исходя из Вашего примера на 31.12.21 сделали 2 операции Д 02 К 84, 20000= и Д 84 К 77, 4000=, потом на 31.12.22 считаем разницу между БУ и НУ по начисленной амортизации и делаем операцию Д 99 К 77 и так каждый год?
Да, если исходя из сроков полезного использования (и прочих компонентов, влияющих на амортизацию), по прежнему формируется ОНО, то нужно в конце года делать проводку Д 99 К 77.