Наше предприятие вовремя (по состоянию на 01.01.2022г.) не перешло на ФСБУ 6/2020.
Пытаемся сейчас наверстать упущенное.
Наши предполагаемые шаги (у кого-то подсмотренные или где-то прочитанные):
- полностью самортизированное имущество по состоянию на 01.01.2022г., первоначальная стоимость которого была меньше 100 000 руб. (лимит, принятый Обществом с 2022г.) следует списать с баланса (на 31.12.2021г.) после реформации баланса) в качестве объектов основных средств и поставить на забалансовый учет в качестве Запасов, а именно «Малоценных ОС».
- ВОПРОС:
-
вариант проводок:
Дт Кт Сумма, руб. / примечание
01.09. 01.01. 90 000,00
02.01. 01.09. 90 000,00
МЦ01 1 шт. (без цены) -
вариант проводок:
Дт Кт Сумма, руб. / примечание
84 01.01. 90 000,00
02.01. 84 90 000,00
МЦ01 1 шт. (без цены) -
полностью самортизированное имущество по состоянию на 01.01.2022г., первоначальная стоимость которого была больше 100 000 руб. (лимит, принятый Обществом с 2022г.) необходимо пересмотреть на предмет увеличения срока полезного использования до «реального» - поскольку мы им пользуемся. Предположительно + 1 год или 6 мес. (Прим.: принято решение срок полезного использования ко всем таким объектам установить до 31.12.2022г., т.е. +1 год к началу 2022г.).
Далее необходимо пересчитать амортизацию с учетом нового срока (т.е. если бы изначально при постановке на учет срок полезного использования данных объектов был установлен «до 31.12.2022г.»). В результате пересчета по всем таким объектам сумма накопленной амортизации за предыдущие периоды уменьшится и ее следует «откатить» назад (на полученную разницу) с использованием счета Дт 02 Кт 84.
Далее амортизацию по этим основным средствам следует начислять с 01.01.2022г. с учетом нового срока полезного использования (в нашем случае Дт 91.2. Кт 02 – эти суммы не примет в затратах НИКТО).
Следовательно, по состоянию на 01.01.2023г. по всем ТАКИМ пересчитанным основным средствам остаточная стоимость снова будет равняться «0руб.» (мы же прибавили только год).
Примечание: мы знаем, что можно увеличивать срок полезного использования на больший, однако, не будем упрощать пример.
К тому, же будем реалистами: технические службы с легкостью поставят и 10 и 20 лет, однако, они же придут их списывать, в случае их поломки и выхода из строя, и, вряд ли, «прикроют» бухгалтерию, которая останется с остаточной стоимостью такого основного средства на руках.
Вопрос: что дальше? На этом этапе у РАЗНЫХ консультантов существует РАЗНОЕ мнение:
А) на 01.01.2023г. вновь пересчитать срок полезного использования для этих основных (и делать это ежегодно) добавляя и добавляя + год.
Какие проводки делать в этом случае? С использованием счета 84? Таким образом, будет бесконечно увеличиваться прибыль прошлых лет и «съедаться» прибыль текущего года. Полагаем, что терпение акционеров в данном случае не беспредельно.
С использованием текущих счетов?: Тогда Дт 02 Кт91.2. – на новую остаточную с 01.01.2023г. и Дт 91.2. Кт 02 – на ту же сумму в течение года (бессмысленный учет).
Б) 01.01.2023г. ничего не делать. Оставить в покое эти основные с остаточной стоимостью 0 руб. (при этом используемые в производстве), поскольку «переход» на ФСБУ 6/2020 по состоянию на 01.01.2022г. был совершен.
В) свой вариант?
- По всем объектам основных средств, которые находились на 01.01.2022г. на консервации и перешли на консервацию в 2022 году - следует начать амортизацию пересчитав ее с 01.01.2022г. (дата начала амортизации таких объектов = дата вступление в действие новых ФСБУ) Счет отнесения затрат на амортизацию законсервированного имущества: счет…91.2 (новый субсчет) – который следует создать). (Прим.: по рекомендации АО «ВПК «НПО машиностроения» сроками полезного использования законсервированного имущества также можно «поиграться» - увеличивая срок (минимизируя амортизационные отчисления и прочие расходы), или уменьшая срок (увеличивая амортизационные отчисления с целью скорейшего списания с баланса).
-
По всем остальным объектам ОС, которые будут находиться на балансе в качестве объектов ОС после всех вышеперечисленных манипуляций нужно либо попробовать посчитать ликвидационную стоимость (как предписано ФСБУ), либо технично отмазаться (красиво) от данного расчета (т.к. если «Ликвидационную стоимость невозможно определить, она равна нулю»).
-
По объектам основных средств не полностью самортизированным по состоянию на 01.01.2022г., но стоимостью менее 100 000 руб. (лимит 2022г) – оставить на балансе и амортизировать в том же порядке, как и раньше. Поскольку при принятии их к учету они принимались по правилам, действовавшим в тот момент.
Заранее благодарим.
С уважением,
Главный бухгалтер АО “НПО электромеханики” Екатерина
(3513) 28-87-30, 8-951-480-52-84 (личный)