Добрый день ! Изучив ваши вопросы, хочу ответить следующее :
Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому не доплачивать авансовый платеж нет оснований. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего.
Исправленное уведомление требуется, только если декларация (расчет) за соответствующий период еще не сдана. Если уже сдана, налоговики возьмут верные данные из декларации, и корректировка уведомления не понадобится .
С 2023 года изменился порядок начисления пени. Связано это с введением единого налогового платежа и единого налогового счета. Теперь пени начисляются не на задолженность по каждому конкретному налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. Рассчитывают их за каждый день наличия отрицательного сальдо на ЕНС, начиная со дня его появления до и по день, когда отрицательное сальдо будет закрыто.
То есть, в связи с изменением порядка расчета пени некорректно говорить про пени за неуплату авансов по УСН. Может так получиться, что на ЕНС есть деньги в сальдо или зарезервированные под иные платежи.По сроку уплаты авансов по УСН сумма спишется в счет их уплаты даже если средства, отраженные на ЕНС, были предназначены под иные платежи. Таким образом, задолженности по авансам не образуется и пени начислены не будут, если сальдо ЕНС останется положительным.
И в данном примере Организация не доплатила авансовый платеж за 3 кв. 2023г. 100 т.р. и не подала уточненное Уведомление. При подаче годовой декларации по УСН, 15.03.24г., у Организации по итогам года налог итого к уменьшению на 200т.р.
Согласно ст. 11.3 НК РФ
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе:
налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.
п.п. 3) налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса налоговых вычетов, - со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе указанных налоговых деклараций (расчетов) либо в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 настоящего Кодекса срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при проведении камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
В п.п. 3 п. 5 ст. 11.3. «суммы налога к возмещению» равно понятию «суммы налога к уменьшению»?
Если декларация с суммой налога к уменьшению будет отражена со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки (т.е. ч-з 3 месяца) какое сальдо будет на ЕНС?
Доначисление авансового платежа за 3 кв. на основании декларации тоже будет через 3 месяца или его доначислят по дате отправки годовой декларации, на ЕНС в течении трех месяцев будет отрицательное сальдо и налоговая выставит требование?
После проведения камеральной проверки и отражения годовой декларации к уменьшению за какой период будут начислены пени по авансовым платежам?
Добрый день ! Если в вашей декларации налог за год меньше, чем авансовые платежи, то начисления по ней будут отражены на ЕНС только в день вступления в силу решения по камеральной проверке. Такие поправки внесены в статью 11.3 НК, которая регламентирует ЕНС и ЕНП.
Если налог идет к уменьшению – операция на ЕНС отразится только после окончания камералки.
Пени начинают начислять со дня возникновения недоимки. Это следующий день после окончания срока, отведенного для уплаты налога. Заканчивается этот период в день, когда обязанность по перечислению налога была исполнена, то есть на ЕНС перечислена достаточная для погашения недоимки сумма. Однако если налог за год меньше неуплаченных авансов, должно быть проведено соразмерное уменьшение пеней (Письмо ФНС № [СД-4-3/101@ от 13.01.2020)(, Постановление Пленума ВАС [от 30.07.2013 № 57).