Добрый день! организации по решению ФНС (выездная налоговая проверка) доначислены налоги, пени,штрафы. Можно ли подать на реконструкцию задолженности? Что такое площадка реструктуризации долга? Нужно ли по этой процедуре как и ранее это было предоставлять залог, поручительство или банковскую гарантию?
Способы урегулирования долга на площадке реструктуризации долга ФНС
- Рассрочка/отсрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов
- Мировое соглашение
- Отлагательные меры взыскания
- Координация действий в банкротстве
Расскажем о п. 1, остальные пункты стоит обсуждать, когда возникнет соответствующая ситуация (суды, банкротство).
Конкретной процедуры по реструктуризации налоговой задолженности НК РФ не устанавливает. В отдельных случаях он позволяет перенести их уплату на более поздний срок. Для этого есть следующие механизмы (п. 1 ст. 61 НК РФ): отсрочка или рассрочка уплаты налогов.
Отсрочку и рассрочку можно получить в некоторых случаях, когда из-за тяжелого финансового положения вы не можете вовремя перечислить налог (п. 2 ст. 64 НК РФ).
Как правило, на сумму отсроченной (рассроченной) задолженности начисляются проценты в размере 1/2 ключевой ставки. Проценты не начисляются, если финансовые затруднения возникли из-за обстоятельств непреодолимой силы (стихийные бедствия и др.) или из-за несвоевременного поступления бюджетных средств (п. 3 ст. 64 НК РФ).
Сумма, сроки, а также порядок погашения задолженности и уплаты процентов будут указаны в решении об отсрочке (рассрочке) (п. 9 ст. 64 НК РФ);
инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль, региональным и местным налогам. Его дают организациям, которые ведут некоторые виды деятельности: инновационную или внедренческую, НИОКР и т.п. (п. 1 ст. 66, п. 1 ст. 67 НК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит оформляется договором. На сумму задолженности, по общему правилу, начисляются проценты в диапазоне от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования. Не начисляются проценты по кредитам, выданным резидентам зон территориального развития (п. п. 4, 6 ст. 67 НК РФ).
В каких случаях можно получить отсрочку или рассрочку
Получить отсрочку (рассрочку) вы можете, если не в состоянии вовремя уплатить налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты; далее - налоги) по одной или нескольким из следующих причин (п. 2 ст. 64 НК РФ):
-
получили ущерб из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы**;**
-
вам не предоставили бюджетное финансирование, задержали его или перевели не в полном объеме;
-
вам не оплатили выполненный государственный или муниципальный заказ либо сделали это несвоевременно, не полностью;
-
при единовременной уплате налогов (страховых взносов) возникнет угроза банкротства вашей организации. Но если у организации уже есть признаки несостоятельности или она признана банкротом по решению суда, отсрочку не предоставят (Письма Минфина России от 11.02.2020 № 03-02-07/1/8762, от 26.11.2019 № 03-02-07/1/91525);
-
ваша деятельность носит сезонный характер;
-
вам доначислили налоги после проверки и есть условия для рассрочки. Отсрочку в этом случае получить нельзя (п. 4 ст. 61 НК РФ).
Любое из указанных обстоятельств вы должны подтвердить документами.
В регионах и муниципальных образованиях, а также на федеральной территории «Сириус» могут быть установлены дополнительные основания и иные условия для отсрочки (рассрочки) по региональным и местным налогам (п. 13 ст. 64 НК РФ).
Для отсрочки (рассрочки) по налогам, которые платят на таможне, действует особый порядок.
На уплату каких сумм можно получить отсрочку или рассрочку
Отсрочку (рассрочку) можно получить в отношении (п. п. 1, 3 ст. 61 НК РФ):
-
налогов (страховых взносов), срок уплаты которых не наступил. Обязанность по их уплате переносится на более поздний срок. Такой перенос возможен в отношении всей суммы налога или ее части;
-
имеющейся задолженности по уплате налогов (страховых взносов). Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена как на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, так и на ее часть. В последнем случае отсрочка (рассрочка) предоставляется в отношении сумм, составляющих задолженность, в последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ (п. 4 ст. 61 НК РФ).
Повторно получить отсрочку (рассрочку) в отношении задолженности или налогов (страховых взносов), срок уплаты которых не наступил, нельзя (п. 4 ст. 61 НК РФ).
Налоговые агенты могут получить отсрочку (рассрочку) только в отношении задолженности. Отсрочку (рассрочку) по налогам, срок уплаты которых еще не наступил, им не предоставляют (п. 9 ст. 61 НК РФ).
Сроки предоставления отсрочки или рассрочки
Срок, на который предоставляют отсрочку или рассрочку, ограничен (п. 1 ст. 64 НК РФ):
-
не более одного года - для отсрочек;
-
не более трех лет - для рассрочек.
В зависимости от ситуации срок начинает течь с одной из следующих дат:
-
с даты решения уполномоченного органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) - если оно принято в отношении задолженности;
-
с установленного срока уплаты налога (страхового взноса) - в отношении налогов (страховых взносов), срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения об отсрочке (рассрочке).
Документы, которые нужно подать
Для получения отсрочки или рассрочки подайте в уполномоченный орган следующие документы (п. 4 ст. 64 НК РФ, п. п. 1, 4 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов):
-
заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов по форме, приведенной в Приложении № 1 к Порядку предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов.
-
Обязательно укажите в заявлении основание, сумму и срок запрашиваемой отсрочки (рассрочки). Без этой информации заявление рассмотрено не будет (п. 9 ст. 64 НК РФ);
-
документы, подтверждающие ваше право на отсрочку (рассрочку). Перечень документов для каждого случая приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ.
Например, если вы обращаетесь в связи с сезонностью деятельности, приложите документ, который подтвердит, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% от общей величины ваших доходов;
-
справки банков об остатках денежных средств (драгметаллов) на всех ваших счетах;
-
справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгметаллов) за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;
-
справки банков о наличии или отсутствии у вас расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
-
перечень ваших контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения. Вы можете предоставить аналогичную информацию и об иных обязательствах и основаниях их возникновения.
Помимо перечисленных документов вам нужно будет представить документ, подтверждающий обеспечение ваших обязательств. Это может быть договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия. Если просите рассрочить доначисления по проверке, в качестве обеспечения принимается только банковская гарантия (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 11 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).
Вы также можете подать ходатайство о том, чтобы не погашать задолженность, пока не примут решение об отсрочке (рассрочке) (п. 9 ст. 64 НК РФ, п. 3 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).
Куда подать документы
Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога подайте (пп. 1, 4 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 2 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов):
-
в УФНС по вашему региону, если сумма, в отношении которой просите отсрочку (рассрочку), не превышает 10 млн руб.;
-
Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом, если сумма превышает 10 млн руб.
Заявление нужно подать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 ст. 61 НК РФ, п. 1 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов). Формат представления приведен в Приложении № 11 к Порядку предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов.
Вместе с заявлением подайте остальные документы, перечисленные выше. Если этого не сделать, заявление не будет рассмотрено (п. 9 ст. 64 НК РФ).
Также вы можете посмотреть подробную информацию на сайте ФНС:
мой вопрос был о порядке предоставления рассрочки посредством подачи заявки через Площадку реструктуризации долга, как говорит нам инспектор что по новым правилам документ, подтверждающий обеспечение обязательств (банковская гарантия) не требуется. Так это или нет?
Да, порядок и сами прилагаемые документы изменились, в тмо числе можно не сразу прилагать документы, подверждающие обпесчение.
К заявлению больше не нужно прилагать копии договоров с контрагентами-дебиторами (см. подп. 5 п. 5 ст. 64 НК РФ). Но сам перечень таких контрагентов с указанием цен договоров и сроков их исполнения по-прежнему необходим (подп. 3 п. 4 ст. 64 НК РФ.
Обязательными приложениями к заявлению сделали договор залога имущества, договор поручительства или банковскую гарантию (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64 НК РФ).
По прежнему правилу налоговики могли потребовать их дополнительно (п. 5.3 ст. 64 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2023).
Новая особенность в том, что эти документы можно будет сдать уже после того, как рассрочку одобрят. На это дают 30 рабочих дней после вынесения решения о предоставлении отсрочки (рассрочки).
Отсюда следует новое правило о вступлении в законную силу положительного решения об отсрочке (рассрочке) (п. 10 ст. 64 НК РФ). Решение вступит в силу:
- либо в день его принятия, если договор залога имущества, договор поручительства либо банковская гарантия были сданы заранее;
- либо в день заключения договора залога имущества, договора поручительства или предоставления банковской гарантии.
Поэтому если отсрочку (рассрочку) вовремя не обеспечить необходимыми гарантиями, то решение об отсрочке (рассрочке) попросту не вступит в силу, а на сумму задолженности возобновят начисление пеней (подп. 4 п. 7 ст. 75 НК РФ; п. 17 Порядка). Об этом налоговики сообщат в течение 3 рабочих дней.
То есть ответ такой, да обеспечение обязательно, но документы прилагать сразу при подаче заявления не обязательно.
спасибо
1 лайк