Добрый день! Есть ООО на УСН, доходы минус расходы. Сейчас столкнулись с ситуацией, что основная часть оборота - оплата товара под заказ, то есть покупатель платит аванс, ждет 3-5 месяцев, пока изготавливают товар, потом идет отгрузка. И из-за того, что аванс получен, а товар не отгружен, имеем большой авансовый налог УСН к уплате за 1 квартал/полугодие. Платить его нереально, сумма аванса, полученная от покупателя, оплачена поставщику, то есть даже денег на р/с нет этот налог оплатить. Понимаю, что налоговая выставит потом пени по итогам года и сдачи декларации. Что-то можно c этим сделать? Получается - доход есть, а расходов нет, так как товар не отгружен…
Добрый день!
Ваша ситуация, к сожалению, типична для УСН «доходы минус расходы», когда используется предоплата за товары с длительным циклом производства или поставки. Давайте разберёмся по шагам:
Налоговый учет авансов
При УСН «доходы минус расходы» доходы признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу (ст. 346.17 НК РФ). То есть аванс от покупателя сразу формирует доход для целей УСН, даже если товар еще не отгружен. Это приводит к начислению налога по авансу.
Расходы отражаются только после отгрузки
Ваши расходы на закупку товара у поставщика вы сможете учесть в расходах УСН только после перехода права собственности на товар к вам и затем после отгрузки товара вашему покупателю (также по правилам ст. 346.17 НК РФ). Если сейчас товар в производстве или еще не получен на склад, расходов для уменьшения базы нет.
Что можно сделать сейчас?
- Уменьшить налоговую нагрузку «авансами» на будущие периоды по сути невозможно: налоговая база уже сформирована фактом получения оплаты.
- Единственный легальный вариант — договориться с покупателем о более поздней оплате (например, частями ближе к сроку готовности товара). Если покупатель сможет оплачивать ближе к отгрузке, налоговая нагрузка будет совпадать с моментом возникновения расходов.
- Второй вариант — рассмотреть изменение условий договора с поставщиком: если часть оплаты можно будет задержать до момента поступления денег от покупателя за отгруженный товар, это снизит кассовый разрыв.
- Еще один способ, но он не уменьшит начисленный налог, — это оформить кредит или овердрафт для уплаты налога, чтобы избежать начисления пеней и штрафов за неуплату в срок.
Что будет, если не заплатить налог вовремя
При неуплате налога в установленные сроки налоговая начислит пени с первого дня просрочки до даты фактической уплаты. Если до окончания года налог будет полностью оплачен и декларация будет сдана с верными данными, штрафов можно избежать. Но пени все равно придется заплатить.
Рекомендация
На будущее стоит подумать о смене системы налогообложения, если авансовая модель продаж — основа бизнеса. Например, на УСН «доходы» (6%), где нет учета расходов, но налог платится с доходов, что может быть проще в учете для таких схем, или рассмотреть переход на ОСНО, если позволяет рентабельность.
К сожалению, по текущей ситуации законных способов признать расходы до момента отгрузки товара и таким образом уменьшить налоговую базу нет — налоговое законодательство строго привязывает доход к поступлению аванса, а расходы к моменту перехода права собственности и отгрузки.
Желаю вам успешного решения вопроса!
3 лайка
Большое спасибо за такой развернутый ответ!