Добрый день!
Компания применяет УСНО доходы-расходы. Планируемая выручка за 9 месяцев 2023 около 180 млн, в 4 квартале 2023 ожидается превышение, по плановым поступлениям выручка за год составит 230 млн.
Вопрос: как правильно исчислить налог по УСН, с учетом применения повышенных ставок за 9 месяцев и 4 квартал 2023?
Добрый день ! Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Они действуют с начала квартала, в котором бизнес превысил лимит.Ставки на УСН увеличатся, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысят лимит (150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором на 2023 год). В 2023 году лимит составляет 188 550 000 руб.
То есть с квартала, в котором численность сотрудников превысила 100 человек или доходы превысили лимит, необходимо применять повышенные ставки налога.
То есть, если я правильно понимаю, доходность полученная за 9 месяцев облагается по стандартным ставкам, а начиная с 4 квартала (в котором у нас будет превышение) я высчитываю доходность отдельно в рамках квартала и облагаю налогом по повышенным ставкам?
Да, Вы правы. Пересчитывать уплаченные ранее авансы не нужно. То есть вам придется отделить базу «сверхлимитного» периода от предыдущих.
Алгоритм расчета налога за год описан в ст. 346.21 НК РФ так:
- Берется налоговая база за периоды до того квартала, в котором превышены базовые лимиты, и умножается на обычную ставку (6 или 15%).
- Берется налоговая база за год, из нее вычитается база из предыдущего пункта, результат умножается на повышенную ставку (8 или 20%).
- Результаты 1 и 2 складываются.
Благодарю!