Приобретение ПО для УСН 15%

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день. ООО на усн 15% приобрело бессрочную неисключительную лицензию на ПО стоимостью 108000 на 2 рабочих места. Можно ли сразу списать списать на 26 счет, минуя 97?

3

Добрый день ! В бухгалтерском учете расходы организации в виде платежей за неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются (п. 39 ПБУ 14/2007).

  • в виде фиксированного разового платежа — в составе расходов будущих периодов (РБП) на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», подлежат списанию в течение срока действия договора;
  • в виде периодических платежей — в составе расходов отчетного периода на дату расчетов.

Если в договоре срок не указан, можно установить его самостоятельно, закрепив порядок определения в учетной политике (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008), (п. 39 ПБУ 14/2007), (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).

При этом в БУ можно ориентироваться на следующие варианты установления срока полезного использования ПО (п. 4 ст. 1235 ГК РФ), (1238 ГК РФ), (п. 18 ПБУ 10/99):

  • 5 лет;
  • срока, в течение которого ПО будет использоваться в деятельности;
  • без установления срока списания (единовременное отнесение затрат на ПО, если сумма несущественная).
    ПБУ 14/2007 не устанавливает стоимостного критерия для признания затрат на приобретение лицензионного ПО в качестве актива.Получается, что стоимость даже очень недорогих программ придется списывать в расходы в течение нескольких периодов. Если вам неудобно так делать, то можно установить в учетной политике стоимостной критерий, при котором затраты на приобретение лицензионных программ будут признаваться активом. Если же затраты будут ниже, то их можно признать в расходах единовременно в момент установки ПО на компьютер.
4

как определить существенность суммы?

5

В налоговом учете как можно списать эти затраты?

6

При расчете налоговой базы УСН в составе расходов учитываются расходы в виде разовых платежей, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ (пп. 2, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы включаются в КУДиР единовременно при условии (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

  • передачи права на использование программы;
  • оплаты вознаграждения продавцу.