Добрый день!
Компания приобрела Программный продукт 1С, по стоимости более 200 000. Вопрос: как правильно учесть данные расходы в БУ и НУ, будет ли это НМА?
Здравствуйте!
1с – это программное обеспечение, при покупке которого вы получаете лицензию - неисключительное право использовать ПО.
По нормам НК РФ неисключительные права на ПО не относятся к амортизируемому имуществу вне зависимости от стоимости, но затраты на лицензионное ПО списываются в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования (ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Четкого указания на необходимость признавать расходы равномерно в течение нескольких периодов нет, и есть судебные решения, подтверждающие право налогоплательщика единовременно включать в состав расходов всю сумму затрат на приобретение ПО, но есть и другая судебная практика.
Срок полезного использования лицензионного ПО - это срок действия лицензии.
По ГК п. 4 ст. 1235 в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет.
Если же указано «бессрочно», то срок предполагаемого использования определяется самостоятельно. Есть разъяснения Минфина, которые не разделяют эти понятия (Письмо Минфина от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
В бухучете затраты на лицензионное ПО можно сразу учесть в расходах или списывать частями, как и в налоговом учете.
В этом случае используют 97 счет.
Полученное право на использование ПО отражается на отдельном забалансовом счете, например на счете 012 “Нематериальные активы, полученные в пользование”, в оценке, равной размеру вознаграждения по договору (п. 39 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов”).
С 01.01.2024 права на лицензионное ПО будут учитываться как НМА. Если вы уже в этом году начали применять ФСБУ 14/2022, то у вас будет НМА.
Благодарю Вас за ответ!