Что может быть отправной точкой для признания создаваемого онлайн-сервиса в качестве объекта НМА?
Компания занимается разработкой программы (онлайн-сервиса) больше года. В течение всего периода работы затраты (зарплата сотрудников и покупка сервера) собираются на счете 08.08. (так как был получен грант для НИОКР). Период целевого финансирования закончился. Работа над программой продолжается. Так же начали совершаться продажи на условиях исключительной (доработка под индивидуальный запрос клиента) и неисключительной лицензии.
Нужно ли в связи с окончанием финансирования переносить затраты на 08.05? Или можно продолжать капитализировать на 08.08?
Если начались продажи на условиях неисключительной лицензии - является ли это основанием для принятия решения о том, что НМА создан (Д 04 К08)? В планах еще много работы над усовершенствованием программы. Если сейчас принять объект на 04, то последующие затраты могут аналогично капитализироваться на 08 и добавляться к уже совершенным затратам отраженным на 04?
На каком субсчете счета 08 (08.05 или 08.08) ведется учет затрат на разработку ПО, особого значения не имеет. Тем более, затраты могут рассматриваться в качестве капвложений в НИОКР не только в случае целевого финансирования данных работ, но и в случае выполнения таких работ по инициативе самой организации. В любом случае в Вашей ситуации - это капитальные вложения, целью которых является создание НМА. Поэтому нет необходимости переводить собранные затраты с субсчета 08.08 на субсчет 08.05 в связи с завершением использования средств целевого финансирования.
Если уже начались продажи на условиях неисключительной лицензии, значит, разработанная программа начала приносить экономическую выгоду, то есть выполняются условия для признания РИД в качестве НМА (пункт 4 ФСБУ 14/2022). Поэтому затраты, собранные на счете 08.08, нужно перенести на счет 04.
Затраты на улучшение нематериальных активов являются капитальными вложениями (п. 5 ФСБУ 26/2020, п. 28 ФСБУ 14/2022). Поэтому последующие затраты на доработку программы нужно собирать на счете 08. По мере того, как будет получаться какой-то запланированный результат (доработанная версия программы), эти затраты будут увеличивать первоначальную стоимость исходной программы, то есть будут списываться со счета 08 на счет 04.
Еще несколько уточняющих вопросов:
должен ли оформляться какой-то документ, который послужит основанием для переноса НМА на 04 счет? или достаточно бухгалтерской справки?
чем можно зафиксировать разделение затрат (состоящих в основном из заработной платы сотрудников) на создание продукта, который продается на условиях неисключительной лицензии и на создание версии продукта для продажи на условиях исключительной лицензии?
верно ли понимаю, что после переноса на 04 по объекту начинает начисляться амортизация? и при этом параллельно на 08 собираются расходы на доработку. После завершения очередного этапа разработки нужно пересмотреть СПИ?
что нужно учесть при начислении амортизации и включении ее в расходы при исчислении налога на прибыль, если в третьем квартале организация утратила право на применение УСН и в нем же произошло признание РИД?
Каким документом оформлять принятие НМА к учёту - это решает организация, это ее учётная политика. Можно оформить бухгалтерской справкой, включив в нее всю необходимую информацию, подтверждающую, что объект соответствует условиям признания НМА.
Порядок разделения затрат фиксируется учётной политикой.
Да, все верно
[quote=“Tаsha, post:4, topic:922190”]
что нужно учесть при начислении амортизации и включении ее в расходы при исчислении налога на прибыль, если в третьем квартале организация утратила право на применение УСН и в нем же произошло признание РИД?
[/quot
В налоговом учете к НМА относятся объекты только если их стоимость превышает 100тыс.руб.
Если ПО включено в Реестр российских программ и относится к сфере искусственного интеллекта, то первоначальную стоимость для налога на прибыль можно сформировать с коэффициентом 1,5 по отношению к фактическим затратам.
Срок полезного использования на НМА в виде программного продукта можно установить любой, но не меньше 24 месяцев.
С 2023 года организация вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенных в реестр российских программ.
Амортизация для налога на прибыль начисляется со следующего месяца после ввода в эксплуатацию.