Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, не подпадают под обложение налогом на прибыль (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ). Данная норма распространяется на доходы, выявленные в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года. То есть льготу ввели на три года.
Организация провела оценку нематериальных активов.
Вопросы:
Какие проводки должна делать организация при принятии к учету нематериального актива? Это доход или расход?
Будет ли принятие к учету НМА увеличением выручки? Где здесь доход, если компания сама разработала НМА и просто приняла его к учету?
В чем смысл льготы согласно подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ? Какую налоговую выгоду получает компания, выявив НМА и приняв его к учету? Увеличивает ли этот НМА оборотку?
Если организация будет дальше продавать использование исключительного права на результат интеллектуальной деятельности по лицензионному договору, то может ли она не платить налог на прибыль по этим доходам (распространяется ли подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Это внереализационный доход в НУ (п. 20 ст. 250 НК РФ) и прочий доход в БУ. Но налогом на прибыль этот доход не облагается, по тому подпункту, что вы сами указали.
В том, чтобы не облагать налогом внереализационный доход. Вопрос про оборотку непонятен.
Нет. Этот пункт касается внереализационного дохода, образовавшегося в результате инвентаризации.
В состав расходов по налогу на прибыль можно включить затраты на создание нма. Вот в чем вопрос, на который ответа я не получила: зачем компании заказывают отчет оценщика, в котором определяется рыночная стоимость нма.
Да, когда создается НМА самой организацией, она может включать в расходы затраты на их создание - зарплату сотрудников, амортизационные отчисления и т.д. Все эти расходы собираются на 08 счете, а потом формируют стоимость НМА на 04 счете. И амортизируются. Но при этом должны быть соблюдены условия - объект должен приносить экономические выгоды и должны быть документы, подтверждающие его наличие как такового (патенты, свидетельства и т.д.).
Такого вопроса вы не задавали. Заказывать оценку могут по разным причинам. Например, чтобы узнать рыночную стоимость НМА для его дальнейшей реализации. Или для его оценки по итогам инвентаризации. Или для переоценки НМА, если по ним есть активный рынок продаж.
если после инвентаризации по результатам отчета оценщика рыночная стоимость нма составляет 10 млн. Эту сумму можно включить в расходы по налогу на прибыль? И где это сказано?
Это внереализационный доход, который нужно обложить налогом на прибыль.
Статья 270 НК РФ:
20) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;