Добрый день, уважаемые профессионалы своего дела! Подскажите пожалуйста, можно ли перенести вычет по НДС (приобретенные ценности не основные средства), который возник в период отсутствия реализаций по необлагаемым операциям, на более поздний период, когда будут и облагаемые операции и необлагаемые операции?
Краткий ответ:
Да, можно перенести входной НДС на будущий период для вычета, если изначально он не мог быть принят к вычету из-за отсутствия облагаемых операций.
Однако важно понимать процедуру и условия такого переноса .
Подробное разъяснение:
1. Правило о невозможности вычета при необлагаемых операциях
Согласно ст. 170 НК РФ , если товары/работы/услуги используются для операций, не облагаемых НДС, то входной НДС не принимается к вычету .
Если же товары используются и для облагаемых, и для необлагаемых операций , то применяется распределение по ст. 170 НК РФ .
2. Что делать, если изначально не было облагаемых операций?
Если на момент приобретения у вас не было облагаемых операций , а были только необлагаемые, то входной НДС нельзя было принять к вычету .
Но это не означает , что такой НДС теряется навсегда.
3. Можно ли вернуться к вычету позже, при изменении характера деятельности?
Да, можно. Более того, Минфин и ФНС неоднократно подтверждали, что:
Если организация начинает осуществлять облагаемые НДС операции после периода, когда такие операции отсутствовали, она может принять ранее не учтенный входной НДС к вычету с соблюдением правила распределения по ст. 170 НК РФ .
4. Как правильно оформить вычет в дальнейшем?
Если вы начали осуществлять облагаемые операции , и часть товаров/работ/услуг используется уже и для них, то:
- Рассчитываете долю использования имущества (работ, услуг) для облагаемых операций.
- Пропорционально этой доле принимаете входной НДС к вычету.
- Это делается в том налоговом периоде , когда произошло такое использование.
Такой подход соответствует п. 4 ст. 170 НК РФ .
Итог:
Да, можно принять к вычету входной НДС , возникший в период, когда не было облагаемых операций, если сейчас такие операции появились .
Но только в той части , которая относится к облагаемым операциям, с учетом пропорции использования .
Рекомендации:
- Документально подтвердите факт изменения характера деятельности.
- Составьте акт или расчет пропорции использования ресурсов.
- Отразите вычет в налоговой декларации по НДС в соответствующем периоде.
@ToT спасибо Вам большое за подробный ответ.