Здравствуйте.
Основной вид деятельности организации оказание фитнес услуг населению и продажа сопутствующих товаров населению. Фитнес услуги на территории РФ не облагаются НДС, с продажи сопутствующих товаров начисляем и уплачиваем НДС, в связи с чем мы ведем раздельный учет НДС. По всем услугам, которые оказывают нам подрядные организации (тех. обслуживание вентиляция, канализации, сантехнического оборудования, пожарной сигнализации и т.д.) сумму НДС учитываем в распределении.
Вопрос: в октябре месяце подрядная организация оказала услугу по ремонту душевой комнаты в фитнес-клубе. Стоимость услуг включает сумму НДС. В данном случае НДС нужно включить в сумму услуг или же распределить?
Добрый день ! Поскольку Вы ведете как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, то на Вас возлагается обязанность вести раздельный учет данных операций.
В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 настоящей статьи.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Раздельный учет входного НДС можно не вести лишь в одном случае, если работает, так называемое, «правило 5-ти %» (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть, если за квартал расходы по необлагаемым операциям составляют менее 5% в общем объеме расходов за этот период. Но в этом случае входной НДС можно принять к вычету по товарам (работам, услугам), используемым в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС одновременно. НДС же со стоимости товаров (работ, услуг), используемых только в необлагаемых операциях, принять к вычету нельзя.
В тоже время Вы используете освобождение от НДС , так как оказываете услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий ( на основании пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако самого понятия, а также перечня услуг, в отношении которых применяется освобождение от обложения НДС, в НК РФ нет. Этот пробел ликвидировал Арбитражный суд Северо-Западного округа.
В постановлении от 06.09.2021 № Ф07-12335/2021 по делу № А21-6628/2020 судьи указали: поскольку соответствующие термины в НК РФ не раскрыты, в силу [п. 1 ст. 11 НК РФ] они должны применяться в том значении, в каком используются в иных отраслях законодательства. Другими словами, соответствующие определения необходимо брать из ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 № 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации". Это значит, что к освобождаемым от уплаты НДС относится деятельность:
- по организации и проведению занятий граждан физической культурой;
- по удовлетворению потребностей потребителей в поддержании и укреплении здоровья, физической реабилитации, а также проведению физкультурно-оздоровительного и спортивного досуга;
- по удовлетворению потребностей граждан в достижении спортивных результатов.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что душевая кабина используется все же для удовлетворения потребностей ваших клиентов в поддержании и укреплении здоровья и физической формы. То есть полагаю, что НДС со стоимости ремонта душевой кабины, нельзя принять к вычету, так как услуга оказана в рамках использования только в необлагаемых операциях.
Добрый день,
Все это понятно, но не уловила ответа на вопрос. Душевая в фитнес-клубе необходима для осуществления деятельности для оказания фитнес услуг и к деятельности по продаже облагаемых НДС товаров относится косвенно, так же как обслуживание системы кондиционирования, уборка и пр услуги поставщиков.
НДС по ее ремонту нужно включить в стоимость и не принимать к вычету или можно распределить и принять к вычету?
Каким принципом, в данном случае, нужно руководствоваться при распределении НДС по входящим услугам для принятия НДС к вычету?
Ой, простите. Увидела. Спасибо
И все-таки, а если это, например, обслуживание системы кондиционирования, уборка, обслуживание системы пожарной безопасности?
Честно говоря, вряд ли душевая кабина и ее эксплуатация относятся к пожарной безопасности и уборке. Для первого есть системы противопожарной безопасности, для второго - набор воды для уборки наверное не в душевой кабине клиентов осуществляется.
Да, нет). Я имела ввиду, по вашему мнению, распределяется ли НДС по оказанным нам услугам по пожарной безопасности, обслуживанию систем кондиционирования и пр. , так как продажа товаров, облагаемых НДС происходит на территории клуба, для функционирования которого эти затраты необходимы, или НДС так же, включается в стоимость оказываемых услуг?
Добрый день ! НДС с общих затрат фитнес клуба (пожарная безопасность, обслуживание систем кондиционирования, продажа товаров) необходимо распределять, так как в данном конкретном случае они необходимы для функционирования фитнес клуба в целом ,а не только для организации и проведению занятий спортом.
Понятно. Спасибо большое!