Подскажите пожалуйста, если предприниматель на УСН (доходы) оплатит всю сумму фиксированных страховых взносов в начале года, то сможет ли он потом в течение года уменьшать свой налог УСН на эту сумму? Например, в январе оплатил 45000 страх.взносов за себя, за 1 квартал налог по УСН составил 10000 руб. (уменьшил и налог не платил), за 2 квартал 20000 руб. - во втором квартале он сможет уменьшить свой налог на 20000 руб.? Или надо платить страховые взносы по частям в том квартале, за который хочешь уменьшить налог?
Добрый день ! С 2023 года страховые взносы и налог по УСН уплачиваются в бюджет посредством единого налогового платежа. Право уменьшать налог на взносы сохраняется. Но порядок уменьшения теперь иной. До наступления сроков уплаты, то есть до 31 декабря и 1 июля (с учетом переносов, если эти дни выходные), взносы просто лежат на ЕНС в составе ЕНП и не считаются уплаченными. Соответственно, зачесть их в счет налога по УСН пока нельзя. При наступлении срока уплаты ФНС списывает соответствующие суммы в погашение обязанности ИП по уплате взносов: фиксированную часть определяют по факту нахождения ИП в ЕГРИП, 1% с дохода сверх 300 000 руб. — по УСН-декларации. И только в этот момент у предпринимателя возникает право взять эти суммы в уменьшение аванса по УСН.
То есть по факту получается, что взять взносы в уменьшение налога по УСН можно только при расчете авансов к уплате за 1 квартал и за 9 месяцев.
Это первый способ применения вычета, по умолчанию.
Второй способ предусматривает возможность зачесть сумму взносов в счет УСН досрочно в периоде их уплаты. Он применяется, если взносы уплачены посредством ЕНП.
Для этого следует подать заявление о распоряжении этими деньгами путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов.
В заявлении указывается код 2 — «в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса)», а также реквизиты для зачета — КБК взносов, ОКТМО, предстоящий срок уплаты (например, 03.07.2023).
Решение о зачете ФНС выносит на следующий день после получения заявления. Соответственно, право уменьшить налог по УСН появляется на дату зачета.
Немного дополню свой ответ : вы можете уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП, и не предоставлять заявление о зачете, но при этом на последнее число отчетного периода, в отношении которого производится уменьшение УСН, должно быть сформировано положительное сальдо Единого налогового счета (ЕНС). Размер сальдо должен быть не менее суммы уменьшения налога по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, в этом случае не требуется.
1 лайк
Страховой взнос был уплачен платежкой со статусом 2 на конкретный КБК страховых взносов. В этом случае не нужно ждать 31.12.2023 и подавать заявление и уведомление. На едином налоговом счете все время положительное сальдо. Ответьте пожалуйста по указанному примеру. Спасибо!
1 лайк
Добрый вечер.
Необязательно платить взносы поквартально. Можно уплатить их в начале года, а потом уменьшать на них авансовые платежи.
Сможет.
1 лайк