Уменьшение на взносы УСН+патент

[buhonline (Яна)]

Добрый день!

ИП совмещает УСН Доходы и патент. В 2023 году доходы были по обеим системам налогообложения.
1С распределяет сейчас взносы след.образом:
за 1 и за 2 квартал - на фактически уплаченные взносы пропорционально доходам за 1 и 2 квартал соответственно,
за 3 квартал и 4 квартал - на взносы, подлежащие уплате, пропорционально доходам, но доходы берет уже нараст. итогом за 9 мес и год.

вопросы:

1. в связи с изменениями в 2023 году - разве уменьшение на взносы, подлежащие уплате, должно быть возможно уже не с 1 квартала 2023?
2. насколько соответствует закону это пропорциональное распределение взносов между системами? я знаю, что были разъяснения Минфина, но в НК такого не нашла. Да и взносы не являются расходами по смыслу.
   В итоге такого распределения получается, что часть взносов “теряется”, т.к. из-за этой пропорции на уменьшение УСН относится совсем небольшая сумма взносов, а большая часть взносов остается неиспользованной, т.к. распределилась на патент, который намного меньше суммы взносов.
   Получается, ИП не может воспользоваться своим правом на уменьшение налога на взносы. Можно ли распределять взносы по другому, например, полностью уменьшить патент, а весь остаток взносов отнести на УСН?

[Oksana_Sutormina (Оксана)]

Здравствуйте.

@buhonline

разве уменьшение на взносы, подлежащие уплате, должно быть возможно уже не с 1 квартала 2023?

Действуют изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ, с 01.01.2023. Но в 1с реализовано только с расчета за 9 месяцев 2023 г.

@buhonline

я знаю, что были разъяснения Минфина, но в НК такого не нашла.

п. 8 ст. 346.18 НК РФ: “В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.”

@buhonline

Да и взносы не являются расходами по смыслу.

Почему? В целях применения УСН это расходы (пп. 7 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

@buhonline

Можно ли распределять взносы по другому, например, полностью уменьшить патент, а весь остаток взносов отнести на УСН?

Хотя Минфин и рекомендует распределять пропорционально, но на практике ИП распределяют по “своей пропорции”. Но надо учитывать, что данную точку зрения возможно придеться отстаивать, если возникнут вопросы у ФНС.