Организация , которая применяет УСН в 2024 оплатила за услуги и получила документы с назначением услуг:
«Предоставление прав использования Базы данных СуперДжоб и Программных модулей (простая неисключительная лицензия) на условиях Тариф: Единый баланс». Стоимость неисключительной лицензии составляет 5 000 руб.
Срок на который предоставляется лицензия не указан в представленных документах
Лимит стоимости НМА для целей бухгалтерского учета составляет:
4 000 руб.
10 000 руб.
Просим рассмотреть вопросы при обоих вариантах лимита стоимости НМА .
1.Какими бухгалтерскими записями необходимо отразить данную операцию?
Можно ли единовременно списать стоимость неисключительной лицензии на расходы компании?
Будем считать, что Вы используете обычный бухучет, а не упрощенный.
В бухучете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских и криптографических программ, - это НМА. Их амортизируют в течение СПИ, а при стоимости меньше лимита - сразу списывают в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022).
Срок полезного использования лицензионного ПО в бухгалтерском учете - это срок действия лицензии. Если он не указан или лицензия бессрочная, СПИ установите сами (письмо Минфина от 15.02.2021 № 07-01-09/10106).
Если стоимость лицензии меньше лимита, то просто сделайте проводку Дебет 26 Кредит 60 (76).
Компании с правом упрощенного бухучета имеют право не использовать все требования ФСБУ 14/2022 и связанного с ним ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Чтобы воспользоваться этим правом, выбор нужно прописать в учетной политике.
Признание затрат. Льготники могут признавать затраты на приобретение, создание или улучшение нематериального актива сразу – без амортизации (подп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020).
Сумма затрат. В сумму фактических затрат при признании капвложений в нематериальный актив льготники могут включать только суммы, которые нужно уплатить продавцу (подп. «а» п. 4 ФСБУ 26/2020). Не нужно включать, например, проценты или оценочное обязательство, а также можно не признавать суммы скидок и уступок.
Переход на ФСБУ 14/2022. Льготники вправе использовать перспективный переход (п. 55 ФСБУ 14/2022). Это значит, что никаких действий на момент перехода не нужно. А применять стандарт надо только к тем активам, которые появятся уже в 2024 году.
Обесценение актива. При упрощенном бухучете можно отказаться от проверки на обесценение нематериального актива (п. 3 ФСБУ 14/2022).
Бухгалтерская отчетность. Льготники вправе отказаться раскрывать в бухотчетности часть информации о нематериальных активах. Например, о сверке остатков и движении активов, о результатах и суммах их обесценения (п. 3 ФСБУ 14/2022).