ФСБУ 14. Переход и учет

Клерк.Консультации
, ,
1

Организацией установлен лимит стоимости НМА с 2024 года- 15 000 руб. Как организация должна отразить следующие операции:

1.В 2024 году приобретены права на неисключительную лицензию 1:С по лицензионным договорам.

Как в бухгалтерском учете необходимо учесть неисключительную лицензию со следующими параметрами:

А). Стоимость лицензии -20 000 руб., срок использования лицензии разработчиком не установлен.

Б) стоимость лицензии- 10 000 руб., срок использования лицензии разработчиком не установлен.

В) стоимость лицензии -15 000 руб., срок использования 12 месяцев

Г) стоимость лицензии -20 000 руб., срок использования 12 месяцев.

Д) стоимость лицензии -12 000 руб., срок использования 18 месяцев.

  1. Организацией по лицензионному договору приобретено исключительное право использования программы для ЭВМ .

Как в бухгалтерском учете учесть программу со следующими параметрами:

А). стоимость программы для ЭВМ- 10 000 руб., срок использования 12 месяцев.

Б). стоимость программы -10 000 руб., срок использования менее 12 месяцев.

  1. Организация, имеющая право на упрощенный учет, в периоды 2020-2023 г.г учитывала НМА на балансе (не применяла норму пункта 3.1 ПБУ 14/2007, которая позволяла расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления).

А) Имеет ли право организация, которая и в 2024 году имеет право на упрощенный учет, с 2024 г. списывать расходы по НМА единовременно (п. 4 ФСБУ 26/2020.

Б) Каким способом должна перейти организация на применение ФСБУ 14/2022 перспективно/альтернативно), с целью списания забаланс НМА которые на 31.12.2023 учитываются на балансовых счетах организации.

  1. В учете организации на счете 04 «Нематериальные активы» по состоянию на 31.12.2023 числятся НМА с первоначальной стоимостью больше установленного лимита , но на 31.12.2023 полностью самортизированы (имеют нулевую остаточную стоимость). В дальнейшем организация планирует использовать указанные НМА в производственной деятельности.

При ответе на вопрос просим рассмотреть оба варианта перехода на ФСБУ ( перспективно/упрощенная ретроспектива).

А).Имеет ли организация право продолжать учитывать на счете 04 НМА с нулевой остаточной стоимостью? Или организация при переходе на ФСБУ 14/2022 должна пересмотреть срок полезного использования?

  1. НМА самортизировано в течение 2024 г., но организация планирует и в дальнейшем использовать НМА в производственной деятельности.

Необходимо ли пересматривать в 2024 г. срок полезного использования НМА ?

1 лайк
2

Добрый вечер.

Прежде всего напоминаю, что НМА (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете), являются объекты со сроком использования свыше 12 месяцев. Все объекты со сроком использования ровно 12 месяцев или менее, НМА не являются (пп.“в” п.4 ФСБУ 14/2022, п.1 ст.256 НК РФ). И не важно, идет речь об исключительных или неисключительных правах.
Поэтому все указанные вами объекты со СПИ 12 и менее месяцев не являются НМА, а списываются в расходы текущего периода. При этом в бухучете их можно учесть забалансом, если это предусмотрено учетной политикой.

Что касается сроков полезного использования ПО. Если срок в договоре не указан, договор считается заключенным на пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). СПИ определяется исходя из ожидаемого периода использования, но не более пяти лет.

А) НМА
Б и Д) не НМА, потому что стоимость менее лимита. Списывается в расходы текущего периода.
В-Г) не НМА из-за СПИ

2
А и Б) Не НМА из-за СПИ

На остальные вопросы ответы будут позже

4

А)В соответствии с пп. «б» п. 4 ФСБУ 26/2020 организация, которая вправе применять упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, включая упрощённую бухгалтерскую (финансовую) отчётность, может признавать затраты на приобретение, создание, улучшение объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учёту в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. Это также подтверждает Минфин в Информационном сообщении от 18.07.2022 № ИС-учёт-40.

Б) При перспективном переходе к ФСБУ 14/2022 (п. 55 14/2022) организация применяет новые правила учета только в отношении новых фактов хозяйственной жизни, которые возникают с даты начала применения нового Стандарта. Прежние данные бухгалтерского учета не меняются. Поэтому при таком варианте перехода к ФСБУ 14/2022 организация не сможет списать объекты НМА, которые ранее учитывались на балансе.
Такое списание возможно только при альтернативном переходе (пп. «в» п. 53 ФСБУ 14/2022).

5

В ФСБУ 14/2022 нет запрета на отражение на балансе объектов НМА с нулевой остаточной стоимостью, если они продолжают оставаться активами, т.е. из них планируется извлекать экономические выгоды.

При перспективном переходе к ФСБУ 14/2022 (п. 55 14/2022) организация применяет новые правила учета только в отношении фактов хозяйственной жизни. Поэтому в отношении объектов, которые раньше были признаны в составе НМА, вообще ничего не меняется.

При альтернативном переходе (п. 53 ФСБУ 14/2022) при необходимости меняется классификация объектов (не были НМА – стали НМА, или были НМА – теперь не НМА).

В отношении объектов, которые как были НМА, так и остаются в таком качестве по новым правилам, необходимо в межотчетную дату определить оставшийся срок полезного использования и ликвидационную стоимость. Таким образом, определить оставшийся срок полезного использования нужно, без этого невозможно дальше начислять амортизацию. Если оставшийся СПИ определить невозможно, амортизация вообще не будет начисляться. Но это вовсе не означает, что оставшийся СПИ нужно обязательно пересматривать по сравнению с прежним.

При этом в межотчетную дату балансовая стоимость объектов не корректируется. То есть нужно (при необходимости) изменить оставшийся срок полезного использования объекта исходя из намерений и возможностей использования НМА (оставалось 5 месяцев, поставим 25 месяцев). Но это никак не влияет на балансовую (то есть остаточную) стоимость на дату перехода к ФСБУ 14/2022. Если балансовая стоимость была нулевой, то она такой и останется.

То, что у объектов НМА может быть нулевая балансовая стоимость, косвенно подтверждается еще и тем, что в Проекте ФСБУ 4 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который в настоящее время находится уже в высокой степень готовности (возможно, будет применяться уже с 2025г.), есть в пояснениях к отчетности даже отдельная таблица 1.5. «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью».

6

В соответствии с п. 42 ФСБУ 14/2022 организация проверяет и при необходимости пересматривает СПИ НМА в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. Поэтому при необходимости оставшийся СПИ можно пересмотреть.
Но при этом не проводятся никакие корректировки балансовой стоимости. Поэтому если объект полностью самортизирован, его балансовая стоимость так и останется нулевой, ничего в дальнейших расчетах не поменяется.