Здравствуйте.
В связи с аудиторской проверкой 2022 года была сформирована уточненная бухгалтерская отчетность,
изменился финансовый результат по сравнению с первоначальной отчетностью.
Все изменения, связанные с аудитом за 2022 год внесены в базу 1 января 2023.
При этом, составляя отчетность за 2023 год, показатели 2022 года заполняются на основании корректировочной отчетности, а
по ней убыток на 6249 тр больше, чем по первоначальной!
В результате, в отчете об изменении капитала я получаю арифметическую ошибку.
Кроме того, расхождение балансом по стр 1370 и 1300.
Как в данном случае корректно отразить полученный финансовый результат?
Разбираем как данная ситуация должна быть отражена в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год.
Компания должна данные отчетного периода, т.е. на 31.12.2023 года за 2023 год, отразить такие, какие они были фактически по данным бухгалтерского учета. При этом, при заполнении данных за 2023 год по данным бухгалтерского учета, необходимо исключить проводки (изменения в связи с аудитом за 2022 год), которые были отражены в базе 01.01.2023.
Сопоставимые данные за 2022 год, т.е. на 31.12.2022 год и за 2022 год необходимо отразить как это показано было в уже уточненной бухгалтерской отчетности за 2022 год по результатам произведенного аудита.
Относительно арифметической ошибки в отчете об изменении капитала. Как этот отчет об изменении капитала отразить:
На первой странице отчета об изменениях капитала соответственно отражаются данные по движению капитала за 2023 год и за 2022 год.
За 2023 год показаны данные по данным бухгалтерского учета за исключением проводок, произведенных в связи с аудитом 01.01.2023 года, отраженных в учете. Данные за 2022 год отражаются в соответствии с уточненной бухгалтерской (финансовой) отчетностью за 2022 год.
Обратить внимание на обязательное заполнение страницы третьей в отчете об изменениях капитала. Это корректировки в связи с изменениями учетной политики и исправлением ошибок. Здесь необходимо отразить величину капитала, величину нераспределенной прибыли, которая была до корректировок, в результате проведенного аудита, т.е. в результате исправления ошибки в данном случае у предприятия. Затем показать величину капитала и нераспределенной прибыли, которые были уже после корректировок. Величина капитала и величина нераспределенной прибыли после корректировок - это сроки 3500 и 3501, они уже должны соответствовать данным уточненной бухгалтерской отчетности на 31.12.2022 года.
Соответственно строки 3420 и 3421 – корректировки капитала в связи с исправлением ошибок. Здесь и необходимо внести влияние аудиторских корректировок на величину капитала и на нераспределенную прибыль. Следовательно, как раз эти 6 249 тыс. должны пройти по этой строчке исправления ошибок и соответственно вопросы, почему образуется арифметическая ошибка в отчете об изменения капитала, должны нивелироваться.
Такой порядок заполнения отчетности за 2023 год в результате изложенной ситуации.