Нужно ли восстанавливать амортизационную премию по объекту который был в собственности более 5 лет и реализован независимому (не аффилированному лицу )?
2 лайка
Здравствуйте, Ксения!!!
Нет, амортизационную премию восстанавливать не нужно.
Амортизационную премию при продаже ОС восстанавливают, если одновременно соблюдены два условия (п. 9 ст. 258 НК РФ):
• основное средство продано до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию;
• приобретатель - взаимозависимое лицо.
В этом случае премию включите в состав внереализационных доходов в том отчетном периоде, в котором реализуете основное средство (п. 9 ст. 258 НК РФ).
3 лайка
Спасибо, Константин! Подскажите, какие проводки, будут по операции
пример: при покупки помещения применили амортизационную премию 10%, при продаже данного объекта премию нужно восстановить.
p.s может есть примеры в практике?
1 лайк
При условии, что при продаже соблюдены два условия указанных выше
1 лайк
Снова, здравствуйте, Ксения Владимировна!!!
В случае продажи до истечения 5-ти лет и/или продажа взаимозависимому лицу
Восстановить амортизационную премию надо в той же сумме, в какой вы ее учли в расходах.
Если вы применяете ПБУ 18/02, то при восстановлении в налоговом учете амортизационной премии в бухгалтерском учете надо погасить оставшуюся непогашенной сумму отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. 18 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”).
Погашение ОНО отразите следующей записью (Инструкция по применению Плана счетов):
Содержание операций - Погашено ОНО
Дебет 77
Кредит 68-пр
Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
Организация 17 июня ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Срок полезного использования - пять лет. При вводе в эксплуатацию объекта ОС организация применила амортизационную премию в размере 180 000 руб. (30% первоначальной стоимости). 17 декабря того же года имущество было реализовано взаимозависимому лицу. Амортизационную премию в размере 180 000 руб. организация включила в расходы в июле и в доходы - в декабре того же года.
Еще пример:
Первоначальная стоимость ОС - 999 000 руб., СПИ - 37 мес. (3 амортизационная группа), амортизационная премия - 30%.
Амортизационная премия - 299 700 руб. (999 000 руб. x 30%), первоначальная стоимость ОС за минусом премии - 699 300 руб. (999 000 руб. - 299 700 руб.). Ежемесячная налоговая амортизация - 18 900 руб. (699 300 руб. / 37 мес.), а бухгалтерская - 27 000 руб. (999 000 руб. / 37 мес.).
Еще пример:
20 марта прошлого года ООО “Ритм” приобрело и ввело в эксплуатацию основное средство. Первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Согласно учетной политике к приобретенным основным средствам подобного вида применяется амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости. Амортизационная премия в размере 60 000 руб. (600 000 руб. x 10%) была учтена в составе косвенных расходов I квартала прошлого года.
В июне текущего года основное средство продано лицу, являющемуся взаимозависимым с ООО “Ритм”. Бухгалтер должен восстановить амортизационную премию в размере 60 000 руб. и включить ее во внереализационные доходы при расчете налога на прибыль за полугодие текущего года.
1 лайк