Выплата БЛ уволившемуся

Клерк.Консультации
,
1

Организация, УСН “Доходы” выплачивает б/л 3 дня за счет работодателя уволившемуся сотруднику.
Вопрос: вправе ли организация уменьшить налог УСН на сумму больничного?

3

Приветствуем вас!

При применении УСН с объектом налогообложения “доходы” сумму налога можно уменьшить на оплаченный за счет работодателя больничный.

Т.е. при применении УСН с объектом налогообложения “доходы” фактически выплаченные работникам за счет организации суммы пособия уменьшают налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (авансовые платежи по налогу) (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-11-06/2/4597).
Для того чтобы уменьшить сумму налоговых платежей при УСН с объектом “доходы” на расходы по больничным листам, сделайте следующее:

  1. Определите сумму ваших выплат по больничным листам, произведенных за счет собственных средств за отчетный (налоговый) период, за который исчислены уменьшаемые налоговые платежи. Выплату по больничному листу для расчета берите в начисленной сумме, без вычета НДФЛ (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039);
  2. Сложите следующие величины за тот отчетный (налоговый) период, за который вы хотите уменьшить налог (авансовые платежи по налогу):
    • расходы на выплату пособий (п. 1);
    • уплаченные в отчетном (налоговом) периоде обязательные страховые взносы;
    • перечисленные в отчетном (налоговом) периоде платежи (взносы) по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет работодателя;
  3. Если полученная сумма (п. 2) составляет не более 50% исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), то уменьшите налоговый платеж на всю сумму (п. 2) (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
  4. Если полученная сумма (п. 2) составляет 50% и более от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), то уменьшите налоговый платеж на 50%. Остаток, который вы не смогли учесть в уменьшение налогового платежа по итогам одного отчетного периода, есть шанс учесть по итогам следующего отчетного периода или по итогам текущего налогового периода. А вот перенести этот остаток на следующий налоговый период не получится - это не предусмотрено законодательством РФ.