Добрый день!
ООО на ОСНО заключает с Кипрской компанией договор процентного займа.
При возврате займа, ООО будет выступать налоговым агентом по налогу на прибыль.
По какой процентной ставке ООО будет исчислять налог на прибыль? Отражать ли в договоре займа информацию, что Российская организация будет выполнять функции налогового агента? Можно ли предусмотреть в договоре, что Российская организация перечисляет проценты нерезиденту “за минусом” налога на прибыль?
Добрый вечер.
В силу п. 3 ст. 310 НК и подп. 1 п. 2 ст. 284 НК налог на прибыль с процентного дохода иностранной организации исчисляется по ставке 20%.
Однако если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК).
Между РФ и Кипром действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.
Согласно п. 1, 2 ст. 11 Соглашения проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства. Но если лицо, имеющее фактическое право на проценты, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 15% от общей суммы процентов.
Для возможности удержания налога по пониженной ставке 15% налоговый агент должен иметь подтверждение резидентства и подтверждение фактического права на доход иностранного заимодавца (п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК).
Т.е. кипрская компания должна предоставить документы о своем резидентстве на Кипре и тогда вы удерживаете налог по ставке 15%.