Добрый день!
ИП в 2022г. был на УСН доходы. С 01.01.2023 по 28.02.2023 взял патент. Сейчас будет закрывать ИП.
Подскажите, правильно ли я понимаю - сначала подает документы на закрытие, получает лист ЕГРИП с датой окончания деятельности, платить страховые за этот период 2023года (если не хватит- то доплачивает патент)?
А вот с декларацией по УСН за 2022г - когда он должен ее подать? Может ли он это сделать 29-30.04.2023 или надо подать сразу после закрытия?
Добрый день ! Ответ на этот вопрос содержится в статье 346.23 НК РФ. Там , в частности, сказано следующее : налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
Про декларацию поняла, значит, если в феврале закрывает, сдает до 25.03
А по патенту и страховым за 2023 я правильно поняла, платим после закрытия? Или сначала платим, а потом ФНС пересчитывает и возвращает?
Добрый день ! Немного добавлю правки в свой предыдущий ответ : специальных сроков именно для ИП, который не просто прекращает деятельность на упрощённой системе, но и снимается с учёта, НК РФ не установил.
В связи с этим есть две разных позиции фискальных органов:
- Сдать декларацию при закрытии ИП надо в те же сроки, что и при добровольном уходе с УСН (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121).
- Декларация после снятия предпринимателя с учёта сдаётся в общие для всех сроки, то есть после окончания отчётного года (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530). Ведь пункт 2 статьи 346.23 НК РФ применяется, если налогоплательщик направил уведомление об уходе с УСН, а при закрытии ИП оно не подаётся.
Таким образом, у предпринимателя, который снялся с учёта, есть все основания сдать последнюю декларацию УСН и заплатить налог по ней в общие для всех сроки. Тем не менее, учитывая спорную позицию Минфина, рекомендую все же отчитываться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с учёта.
При закрытии ИП до окончания срока действия патента его стоимость нужно пересчитать исходя из количества дней, которые ИП отработал с момента начала действия патента до даты снятия с учета в налоговых органах в качестве ИП (Письмо Минфина России от 01.03.2019 N 03-11-09/13546 ).
Если планируете уменьшать исчисленную сумму налога на страховые взносы за себя и за работников, то эти взносы нужно уплатить до закрытия ИП. Дело в том, что из пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ следует, что для уменьшения налога на страховые взносы эти взносы должны быть уплачены в том же налоговом периоде, за который рассчитан налог. При этом налоговым периодом при закрытии ИП будет период с даты начала действия патента до даты снятия с учета в налоговом органе лица в качестве ИП (по аналогии с налоговым периодом при прекращении вида деятельности, по которому применялась ПСН) (п. 3 ст. 346.49 НК РФ). Поэтому, если вы заплатите взносы уже после закрытия ИП, условие, предусмотренное (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), выполнено не будет и налоговые органы могут отказать в уменьшении налога.
Спасибо огромное!
Значит, заплатим страховые и закроем)