Добрый вечер! Расскажите, пожалуйста, какой порядок закрытия ИП без наемных лиц, система налогообложения УСН, кассы нет.
Приветствуем вас!
ИП, у которого не работали сотрудники по трудовому договору и другие застрахованные лица, отчетность по персонифицированному учету, в том числе при закрытии ИП, в СФР не подает, поскольку не является страхователем (ст. 1, п. п. 1, 2, 11 ст. 11 Закона о персонифицированном учете, ч. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).
ИП на УСН должен отчитаться при закрытии.
Чтобы отчитаться при закрытии ИП на УСН, вам нужно сдать декларацию по УСН за год, в котором прекратили деятельность. Рекомендуется сделать это перед подачей документов на госрегистрацию закрытия ИП (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@, п. п. 1, 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Напомним, что ИП с объектом “доходы” могут уменьшить налог на УСН на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Страховые взносы, уплаченные после этой даты, при уменьшении налога не учитываются (Письмо Минфина России от 27.10.2021 N 03-11-11/86919). В сумме страховых взносов, уменьшающих налог, можно учесть и сумму страховых взносов за себя. Это возможно, в частности, в следующих случаях (п. 3 ст. 11.3, п. 1 ст. 78 НК РФ, Письма ФНС России от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@, Минфина России от 20.01.2023 N 03-11-09/4254):
• в распоряжении на перевод денежных средств указано, что назначением платежа является уплата страховых взносов за себя. При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод, должна быть не менее суммы уменьшения налога и на последнее число последнего налогового периода ИП положительное сальдо его ЕНС должно быть не меньше суммы уменьшения налога;
• обязанность по уплате взносов исполнена путем зачета денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов. Налог уменьшается в периоде, когда произведен зачет.
Налог за год, в котором закрываете ИП, рекомендуем заплатить также до закрытия ИП, то есть когда подадите документы на госрегистрацию прекращения деятельности (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@).
Чтобы закрыть ИП на УСН, подайте заявление через онлайн-сервис ФНС, заплатите налог за год и взносы за себя. Взносы считайте пропорционально месяцам и дням, прошедшим с начала года по дату снятия с учета, и заплатите не позднее чем через 15 дней. Рассчитать взносы удобно с помощью онлайн-сервиса ФНС (ст. ст. 430, 432 НК РФ).
Сроки подачи декларации и уплаты налога при закрытии ИП не установлены. Рекомендуем сдать декларацию и заплатить налог до подачи заявления о закрытии ИП.