Доброго всем дня.Пришла инфа. По итогам 2017 года предприниматель на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительных взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из дохода, уменьшенного на расходы.
Доход ИП за минусом расходов составил за год 883 148 руб. (6 556 231 руб. – 5 673 083 руб.). С дохода, превышающего 300 тыс. рублей, предприниматель рассчитал и заплатил дополнительные пенсионные взносы в размере 5 831, 48 руб. ((883 148 руб. – 300 000 руб.) × 1 %). При этом налогоплательщик руководствовался постановлением Конституционного суда РФ [от 30.11.16 № 27-П] «[Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”]
Однако налоговые инспекторы заявили, что постановление КС РФ № 27-П не распространяется на предпринимателей, применяющих «упрощенку». В связи с этим ИП должен был рассчитать дополнительные пенсионные взносы исходя из полной суммы полученного дохода. Поскольку это сделано не было, контролеры доначислили и взыскали с предпринимателя взносы в сумме 56 730,82 руб.
В подкрепление своей позиции налоговики сослались на письмо Минфина России от 12.02.18 № 03-15-07/8369 (см. «ИП на УСН не могут учитывать расходы при расчете «личных» пенсионных взносов, считают в Минфине»).
Решение суда
Суды трех инстанций признали действия инспекции незаконными, указав на следующее. Вывод, содержащийся в постановлении Конституционного суда № 27-П, сформулирован не применительно к конкретной системе налогообложения, а применительно к общим нормам определения базы для начисления страховых взносов. При этом принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков», которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Значит, позиция КС распространяется, в том числе на тех предпринимателей, которые применяют УСН.
Ссылку инспекции на письмо Минфина суды также отклонили. Обоснование — это письмо не является нормативным правовым актам, и суды не обязаны его применять (см. также «[Правовой статус писем Минфина]
На основании изложенного арбитражный суд пришел к следующему выводу. В целях определения размера дополнительных пенсионных взносов за 2017 год ИП правомерно уменьшил доходы на величину расходов. Сумма взносов была рассчитана верно.
Отметим, что такой же вывод содержится в постановлении АС Поволжского округа от 27.06.19 № Ф06-48407/2019.