Организация (УСН “Доходы минус расходы”) несколько лет назад приобрела ПО по лицензионному договору (исключительные права).
В январе текущего года был привлечен подрядчик, который адаптировал ПО и технически сопровождал АДАПТИРОВАННОЕ ПО в течение 6 месяцев.
Стоимость адаптации и технического сопровождения выделена в договоре отдельными суммами. Оплата произведена.
Вопрос: в каких периодах можно уменьшить УСН на указанные расходы:
по адаптации ПО
ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ СОПРОВОЖДЕНИЮ ПО.
Ответ. Добрый день!
Стоимость адаптации учтите на момент оплаты.
А вот по сопровождению, на мой взгляд, стоит поступить так. Фактически – на момент оплаты - это аванс. На дату перечисления аванса расход не отражайте. Учесть предоплату, которую Вы перечислили подрядчику, можно только после того, как он исполнит свои обязательства перед вами - окажет услугу, то есть когда аванс станет оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина от 12.11.2020 № 03-11-11/98678, от 20.05.2019 № 03-11-11/36060).
а адаптация учитывается при УСН не по аналогии с ОС (как учет НМА)?
Я думаю, это можно провести как обновление ПО. При учете затрат на доработку (модификацию, обновление) ПО при УСН по подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не важно, есть у вас исключительное право на ПО или нет. Также не имеют значения вид обновляемого ПО и характер этих обновлений - каких-либо ограничений данная норма не содержит.