Организацией (Заказчик), применяющей УСН с системой налогообложения «Доходы минус Расходы», заключен договор с Исполнителем на выполнение работ по адаптации и (или) модификации программы для ЭВМ?
А как учтена в БУ и НУ эта программа?
Программа в БУ отражена , как нематериальный актив.
В НУ учете была списана равномерно, в течение отчетных кварталов и до конца отёчного (налогового) года, в котором была введена в эксплуатацию.
Просьба ответить на вопрос.
В бухучете
Затраты на модификацию ПО, которая представляет собой модернизацию с целью улучшения рабочих характеристик программы.
Затраты на её улучшение относятся к капитальным вложениям (пп. “м” п. 5 ФСБУ 26/2020 “Капитальные вложения”). Они увеличивают первоначальную стоимость ПО (п. 28 ФСБУ 14/2022 “Нематериальный активы”).
И надо проверить, не следует ли скорректировать срок полезного использования, ранее установленный по исходному НМА поскольку из-за модификации он может увеличится.
Затраты на модификацию относятся на 08 счет, далее, после завершения её - на 04, увеличивая стоимость НМА.
Что касается адаптации, то её обычно проводят у клиента, которому передаются неисключительные права и только по его базам. Т.е. не сам НМА при этом не изменяется. Расходы на такую адаптацию являются расходами по обычным видам деятельности при оказании услуг.
УСН
Расходы по модификации прямо не указаны в перечне расходов по УСН. Единственный вариант их учесть - считать расходами на создание НМА самим налогоплательщиком (пп.2 п.1 ст.346.16 НК РФ). Но надо иметь ввиду, что в п.4 ст.346.16 НК РФ не упоминается модернизация НМА, т.е. порядок списания в расходы не определен и возможны споры с налоговиками.
Применение пп.19 п.1 ст.346.16 НК РФ возможно только если ПО было приобретено у правообладателя.
Рекомендую отправить запрос в свою ИФНС для выяснения их позиции по этому вопросу.