Российская организация планирует заключение агентского договора с контрагентом из Киргизии. Предмет договора: Общество (Россия) поручает, а Агент (Киргизия) принимает на себя обязательство за вознаграждение совершить от имени и за счет Общества комплекс юридических и фактических действий, направленных на поиск, подбор и привлечение клиентов, зарегистрированных на территории Кыргызской Республики для заключения Контракта с Обществом о приобретении Клиентом (Киргизия) программного обеспечения у Общества (Россия). Агенту вознаграждение платится отдельно за заключение каждого договора в размере 10% от суммы заключенного договора и поступившей по этому договору оплаты, перечислением на счет агента. При этом каждый раз заключается договор на приобретение ПО у Общества (Россия), причем это могут быть как исключительные права по договору об отчуждении, так и исключительные и неисключительные права по лицензионному договору. Сумма вознаграждения Агента включает в себя все обязательные платежи, налоги и отчисления, подлежащие оплате Агентом. Агентское вознаграждение выплачивается в рублях РФ.
Вопросы:
Как будет учитываться в учете Общества (Россия) получение доходов от использования прав на объекты интеллектуальной собственности от Клиентов (Киргизия), применяющей:
а) УСН “Доходы”,
б) УСН “Доходы минус расходы”
в) ОСН?
Как будет облагаться агентским НДС и налогом на доходы выплата агентского вознаграждения киргизской организации при заключении договора Общества с Клиентом из Киригизии на продажу Обществом ПО?
а) УСН “Доходы”,
б) УСН “Доходы минус расходы”
в) ОСН?
Исходя из вопроса я делаю вывод, что компания Киргизии продает ПО российского общества как налоговый агент. А покупателями являются физические лица. При этом не указано, в каком виде ПО передается покупателям. Но речи о материальном носителе нет, поэтому считаем, что ПО передается в электронном виде.
Учет доходов от продажи ПО иностранным покупателям ничем не отличается от учета продажи ПО российским покупателям. Кроме ситуации с НДС у организации на ОСНО.
Подпунктом 4 пункта 29 Протокола 18 к договору ЕАЭС предусмотрен перечень услуг, местом реализации которых признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги. Передача исключительных и неисключительных прав, в том числе и через сеть Интернет, попадает под этот перечень
Соответственно, территория Российской Федерации не признается местом реализации ПО и такие операции российским НДС не облагаются. Что происходит с точки зрения киргизского законодательства с их НДС, мы ответить не можем.
Агентской вознаграждение киргизской организации НДС и налогом на доходы не облагается, поскольку эта организация не ведет деятельность на территории РФ.
Клиенты- это организации, зарегистрированные на территории Республики Киргизия.
Агент получает вознаграждение за заключение договора между Обществом и Клиентом и никаких продаж не осуществляет, только поиск клиента. ПО может предоставляться как на материальном носителе, так и в электронном виде.
Тем более это не деятельность на территории РФ, поэтому ни НДС, ни налог на прибыль удерживать у агента не нужно. А вот выплаты ему надо будет показать в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Несмотря на то, что налог удерживать не нужно, теперь этот расчет надо сдавать (письмо от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@.
Поскольку клиентами являются организации Киргизии, то они должны будут удерживать НДС, как налоговые агенты в соответствии с законодательством своей страны. И у компаний на УСН в том числе.