Российская организация планирует заключение агентского договора с контрагентом из Киргизии.
Предмет договора:
Общество (российская организация) поручает, а Агент принимает на себя обязательство за вознаграждение совершить от имени и за счет Общества комплекс юридических и фактических действий, направленных на поиск, подбор и привлечение клиентов, зарегистрированных на территории Кыргызской Республики для заключения Контракта с Обществом о приобретении Клиентом программного обеспечения. Агентское вознаграждение составляет 10% (десять процентов) суммы, поступившей по каждому заключенному Контракту. Указанная сумма вознаграждения Агента включает в себя все обязательные платежи, налоги и отчисления, подлежащие оплате Агентом. Агентское вознаграждение выплачивается в рублях РФ на расчетный счет, указанный в разделе _______ настоящего Договора . Днем оплаты считается день зачисления денежных средств на расчетный счет Агента. Агент направляет Обществу счет за услуги Агента, который должен быть оплачен в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты с даты утверждения Отчета Агента.
Вопросы:
верно мы понимаем, что российская компания будет выступать налоговым агентом по НДС при платеже за ПО? При этом:
А) организации на УСН не смогут взять его к вычету (прямая потеря),
Б) организации на ОСН смогут взять его к вычету.
если в договорах будет предусмотрено получение исполнителем доходов от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, российская организация удержит налог на доходы при выплате денежных средств. Ставка 20%, при получении документа о резидентстве – 10%. Как это будет учитываться в учете организации, применяющей:
А) УСН “Доходы”,
Б) УСН “Доходы минус расходы”
В) ОСН?
Как будет облагаться агентским НДС и налогом на доходы выплата агентского вознаграждения киргизской организации?
Налоговое агентство по определению может быть, когда российская компания кому-то платит. В приведенном примере российская компания получает деньги за продажу своего ПО. Налоговому агентству тут неоткуда взяться.
Налоговым агентом в данном случае могла бы быть киргизская организация, если бы ваша компания оказывала услуги по разработке ПО (пп.4 п.29 Протокола 18 к Договору ЕАЭС). Но я так понимаю, продается готовый продукт. В этом случае ваша компания сама платит НДС (или не платит, если у неё есть льгота).
Уточните все-таки, кто кому и в каком виде продает (электронные услуги или ПО на материальном носителе).
Российская организация планирует заключение агентского договора с контрагентом из Киргизии.
Предмет договора:
Общество (российская организация) поручает, а Агент принимает на себя обязательство за вознаграждение совершить от имени и за счет Общества комплекс юридических и фактических действий, направленных на поиск, подбор и привлечение клиентов, зарегистрированных на территории Кыргызской Республики для заключения Контракта с Обществом о приобретении Клиентом программного обеспечения. Агентское вознаграждение составляет 10% (десять процентов) суммы, поступившей по каждому заключенному Контракту. Указанная сумма вознаграждения Агента включает в себя все обязательные платежи, налоги и отчисления, подлежащие оплате Агентом. Агентское вознаграждение выплачивается в рублях РФ на расчетный счет, указанный в разделе _______ настоящего Договора . Днем оплаты считается день зачисления денежных средств на расчетный счет Агента. Агент направляет Обществу счет за услуги Агента, который должен быть оплачен в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с даты с даты утверждения Отчета Агента.
Более подробно:
Агенту вознаграждение платится отдельно за заключение каждого договора в размере 10% от суммы заключенного договора перечислением на счет агента.
При этом каждый раз заключается договор на приобретение ПО у контрагента из Киргизии, причем это могут быть как исключительные права по договору об отчуждении, так и исключительные и неисключительные права по лицензионному договору. По этому договору оплата производится на счет контрагента Киргизии.
Вопросы:
верно мы понимаем, что российская компания будет выступать налоговым агентом по НДС при платеже за ПО? При этом:
А) организации на УСН не смогут взять его к вычету (прямая потеря),
Б) организации на ОСН смогут взять его к вычету.
если в договорах будет предусмотрено получение исполнителем доходов от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, российская организация удержит налог на доходы при выплате денежных средств. Ставка 20%, при получении документа о резидентстве – 10%. Как это будет учитываться в учете организации, применяющей:
А) УСН “Доходы”,
Б) УСН “Доходы минус расходы”
В) ОСН?
Как будет облагаться агентским НДС и налогом на доходы выплата агентского вознаграждения киргизской организации?
Вы извините, но все равно плохо понятно. Вы пишете:
Т.е. Общество ПРОДАЕТ программы через агента.
А потом вы вдруг пишете
Общество покупает в Киргизии у кого-то ПО, потом в ту же Киргизию через агента продает это самое ПО?
Если у вас два договора, один на продажу, второй на закупку в Киргизии ПО, то тогда:
Согласно протоколу 18 к договору ЕАЭС Общество будет налоговым агентом по НДС, если продавец ПО организация или ИП.
Организации на УСН Д-Р могут взять этот НДС в расходы, на ОСНО - взять к вычету.
Да, надо будет удерживать налог на прибыль с доходов иностранной организации по тем ставкам, что вы написали. Это налог другого лица, удерживаемый из его дохода, поэтому он не учитывается в расходах организаций как налог. В расходах учитываются затраты на получение прав в размере, указанном в договоре. При ОСНО метод начисления, поэтому в налоговом учете запись одна, на дату платежа по договору. При УСН Д-Р они учитываются двумя записями - одна по оплате контрагенту суммы по договору, вторая - перечислением удержанного налога в бюджет. При УСН доходы никакие расходы не учитываются при расчете налоговой базы.
НДС и налога на доходы иностранной организации тут не будет, потому что киргизский агент не ведет деятельность на территории РФ и местом реализации его услуг территория РФ не является (тот же протокол 18).
Обращаю ваше внимание на то, что даже если нет удержания налога на доходы у киргизского агента, его надо включать в расчет сумм доходов, выплачиваемых иностранным организациям. За год сдается новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@.