Я , ИП , в собственности было нежилое помещение, которое сдается в аренду. Помещение продано физ.лицу, договор аренды соответственно переходит к новому собственнику на тех же условиях.
Между мной (ИП) , новым собственником и арендатором заключается доп соглашение , где один из пунктов гласит , что я (ИП) должен перевести залог , полученный ранее от арендатора и арендную плату с момента перерегистрации - новому собственнику помещения, т.е физ лицу. Данные платежи не попадают под НДФЛ???
Добрый день!
Ситуация не стандартная. Поэтому однозначного ответа, тут, к сожалению, нет. Я полагаю, дело обстоит так.
Залог НДФЛ не облагается в принципе. Это обеспечительный платеж (письмо Минфина от 27.01.2022 № 03-04-05/5576).
Что касается арендной платы. На основании пункта 1 статьи 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). При этом в силу статьи 313 ГК РФ исполнение обязательства по уплате арендной платы может быть возложено арендатором на третье лицо. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.
Источником дохода физлица - арендодателя являются наниматели (арендаторы) жилых помещений, находящихся в собственности этого физического лица (письма Минфина от 21.06.2018 № 03-04-06/42656, от 09.11.2015 № 03-04-05/64323).
По общему принципу, если указанные в пункте 1 статьи 226 НК РФ лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами (письма Минфина от 19.12.2018 № 03-04-05/92588, от 09.12.2020 N 03-04-06/107775).
Если компания не является налоговым агентом, то она не имеет установленных для налоговых агентов обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ (письмо Минфина от 03.11.2015 N 03-04-06/63539).
Вы больше не владелец объекта, то есть не арендодатель. И не арендатор. Вы третье лицо, которое вносит арендную плату за арендатора. Поэтому НДФЛ удерживать не должны.