Здравствуйте.
Организация арендует квартиру для сотрудника у физического лица. В договоре прописано, что мы перечисляем за ФЛ НДФЛ.
Как это внести в уведомление об исчисленных налогах и взносах?
Какую налоговую инспекцию мы указываем, нашу или ту, где зарегистрировано ФЛ?
А также подскажите пожалуйста, как это провести по учету.
Здравствуйте!
Организация, выплачивающая физическому лицу (не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя) доход в виде арендной платы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). При этом совершенно не имеет значения, что написано в договоре аренды про НДФЛ.
Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ)
По этой дате (день выплаты) и определяется, когда включать сумму НДФЛ в уведомление, правила такие же, как при выплате зарплаты и иных доходов физическим лицам. КБК также не отличается.
И уведомления, и 6-НДФЛ вы подаете в ФНС по месту своей регистрации
Арендные платежи за квартиру, используемую для проживания сотрудника, могут признаются расходами по обычным видам деятельности. Они учитываются равномерно в течение срока аренды, обычно ежемесячно (в том месяце, за который начисляется арендная плата), в размере, установленном договором (п. 11 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 6, 6.1, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Для целей налога на прибыль это могут быть прочие расходы, связанными с производством и реализацией или как расход на оплату труда. Будет ли этот расход признаваться для налога на прибыль, зависит от оснований, по которым вы платите за эту аренду.
Проводки будут такие:
26 (20, 44) – 76/арендодатель – отражена начисленная арендная плата
76/арендодатель – 68/НДФЛ – удержан налог
76/арендодатель – 51 – перечислена арендная плата
68/НДФЛ – 68/ЕНС – сформировано уведомление об исчисленных суммах налогов
Кроме того, у вас есть обязанность налогового агента по НДФЛ в отношении сотрудника. Оплата аренды квартиры, предусмотренна трудовым договором? Это натуральная часть зарплаты. Облагается НДФЛ и взносами и учитывается в расходах на оплату труда. При этом по мнению Минфина для целей налогообложения в расходы можно включить плату за аренду, не превышающую 20% зарплаты работника за месяц (Письма Минфина от 19.03.2021 N 03-15-06/19723, от 12.01.2018 N 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206).
Датой получения дохода будет день оплаты аренды (включая авансовые платежи) (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-06/34883).
В налоговую базу по НДФЛ включается размер арендной платы.
Исчисленная сумма НДФЛ удерживается за счет любых доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме, например из причитающейся ему очередной заработной платы. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы дохода, выплачиваемого в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы с оплаты аренды рассчитываются в обычном порядке: включаются в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ).
Если это не предусмотрено трудовых договором, то всё равно натуральный доход работника, но еще и становятся спорными вопросы по страховым взносам и налогу на прибыль.
1 лайк