Добрый день.
По договору на выполнения работ – общая стоимость 1 млн.р. При этом в договоре указано, что Заказчик выплачивает аванс в размере 600 т.р. Мы перечислили аванс двумя частями 27.02.23 -300 т.р. и 13.03.23- 300 т.р.
Исполнитель нам выставил авансовую счет-фактуру 14.03.23 на всю сумму 600 т.р. ( в графе к расчетно-платежному документу указаны реквизиты двух наших платежек от февраля и марта).
Правильно ли Исполнитель выставил нам авансовый счет-фактуру одной суммой в марте или должен был выставить две с/ф февралем на 300 т.р и мартом на 300 т.р? Или в принципе, это не принципиально, т.к. оба платежа в одном квартале, а в договоре указана сумма аванса в размере 600 т.р. ?
Добрый день ! Налоговый кодекс не содержит нормы, что на каждый платеж должна быть отдельная счет фактура, главное, чтобы были соблюдены сроки - в течении 5 дней с момента отгрузки товаров или выполнения работ (услуг), получения предоплаты за отгрузку товара или выполняемые работы. Это следует из п.3 ст.168 НК РФ.
В то же время указание продавцом в счете -фактуре даты, более поздней , чем 5 дней после отгрузки, не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, такое нарушение не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Это следует из статьи 169 НК РФ.
Поэтому применительно к вашей организации , составленная единственная счет-фактура на аванс никак не повлияет на ваше право получения вычета НДС.
И ещё момент, ставку в этом авансовом счет-фактуре указана 20%, а не 20/120? Это будет являться основанием для отказа в принятии к вычету?
В графе 7 «Налоговая ставка» нужно указать ставку налога по Налоговому кодексу. В случае авансов и предоплат в счет предстоящих поставок при расчетах по НДС применяется только расчетная ставка (10/110 или 20/120) (п. 4 ст. 164 НК РФ). Если в счете-фактуре на аванс будет указана «прямая» ставка налога (10процентов или 20 процентов), то это будет являться нарушением порядка составления счетов-фактур. Вычет налога по такому документу снимут.
А для Исполнителя будут какие-то последствия, что он выставил с/ф на аванс датой более поздней чем 5 дней с момента получения предоплаты ?
Добрый день ! Составление счета-фактуры с нарушением пятидневного срока, установленного ст 168 НК РФ не является грубым нарушением, за которое может наступить ответственность. Однако если продавец вовсе не выставит счет-фактуру на аванс, то он может быть привлечен к ответственности по статье 120 НК РФ.
Большое спасибо за консультацию!