Добрый день, подскажите какой штраф может быть если не регистрировать счета-факуры на аванс зачтенные до конца месяца
Добрый день.
Вы продавец? Имеете ввиду свои счета-фактуры на аванс?
Да. На авансы полученные от покупателя.
Здравствуйте!
По действующему законодательству вы обязаны сформировать счет-фактуру на аванс полученный не позднее пяти календарных дней с даты получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Никаких оговорок про «зачет до конца периода» не существует.
При этом, по мнению Минфина России, авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если товар вы отгрузили в течение пяти дней после получения предоплаты (Письма от 29.03.2021 N 03-07-14/22553, от 12.04.2019 N 03-07-08/28182, от 18.01.2017 N 03-07-09/1695, от 10.11.2016 N 03-07-14/65759).
Есть старое Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39, содержащее и такой вывод:
По договорам на поставку товаров (оказание услуг), предусматривающим особенности, связанные с непрерывными долгосрочными поставками товаров (оказанием услуг) в адрес одного и того же покупателя (например, поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи), составлять счета-фактуры по оплате (частичной оплате), полученной в счет таких поставок товаров (оказания услуг), и выставлять их покупателям, по нашему мнению, возможно не реже одного раза в месяц не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты). Такой порядок возможен, так как Кодексом не определено понятие оплаты (частичной оплаты), поэтому в данном случае предварительной оплатой (частичной оплатой) можно считать разницу, образовавшуюся по итогам месяца между полученными суммами оплаты (частичной оплаты) и стоимостью отгруженных в данном месяце товаров (оказанных услуг).
Но обратите внимание, что это касается не всех операций.
Несмотря на то, что при неформировании счетов-фактур по авансам, зачтенным до конца периода, не возникает занижения налога, а потому ответственности за это, не исключено привлечение к ответственности по статье 120 НК РФ, в которой в числе грубых ошибок указано на отсутствие счетов-фактур.
Штраф 10 000 рублей, если это было в течение одного налогового периода или 30 000 рублей при нарушении в течение более одного налогового периода.
Кроме того, возможны просто споры с налоговыми органами, поскольку при проверке они сначала найдут, что не начислен НДС с аванса, а потом уже будут принимать ваши возражения про зачеты.
Урегулировать иной порядок формирования счетов-фактур учетной политикой невозможно, поскольку Налоговый кодекс такого права не дает.