Организация, ОСН, в 2020 году приобрела Автомобиль стоимостью 100 тыс руб. (без учета НДС) В 2022 году организация продает его за 60 тыс руб.(без учета НДС) Какой вариант налогового учета (налог на прибыль) будет корректен:
в 2020 году в расходах учтена сумма 100 т.р. в соответствии с п.1 ст. 256 НК РФ, в 2022 году - учтен доход 60 т.р.
организация прописала в учетной политике возможность в соответствии с пп.3 п.1. ст 254 НК РФ учитывать данные расходы равномерно. На дату продажи остаток нераспределенной суммы равен 80 тыс руб при стоимости продажи 60 т.р. Может ли организация учесть в текущем периоде доходы в размере 60 т.р. и нераспределенные расходы в размере 80 тыс руб? Или в этом случае действовать необходимо по аналогии с признанием убытка от продажи основных средств в н/у?
Добрый день.
Корректны оба варианта.
В соответствии со стоимостным критерием, установленным статьей 256 НК, автомобиль в приведенном случае - не основное средство. Расходы на его приобретение учитываются для налогообложения по правилам статьи 254 как расходы на имущество, не признаваемое амортизируемым (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК). Эти расходы могут включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода объекта в эксплуатацию. А могут списываться постепенно, с учетом планируемого срока использования объекта, если такой порядок установлен учетной политикой. Но в любом случае это материальные расходы, а не амортизируемое имущество.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 268 НК полагается распределять на оставшийся срок полезного использования убыток от релизации амортизируемого имущества. При реализации любого другого имущества (кроме ценных бумаг, продукции собственного производства и покупных товаров) выручка от реализации уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества. Поэтому при продаже автомобиля, стоимость которого учтена в составе материальных расходов, выручка сразу и полностью уменьшается на стоимость его приобретения, если эта стоимость не была ранее уже списана в расходы.