Беспроцентный займ учредителю

Бухгалтерия
,
1

Хотим перечислить с расчетного счета ООО беспроцентный займ единственному учредителю. В связи с этим несколько вопросов:

  1. Возможно ли займ перечислить с расчетного счета ООО на лицевой счет учредителя?
  2. С беспроцентного займа нужно будет платить налог с материальной выгоды и НДФЛ?
  3. Налог с материальной выгоды платится ежемесячно, а НДФЛ разово?
  4. Через какой период можно простить займ? И как это оформляется? Чем это чревато для ООО?
  5. Договор займа опасно подписывать самим учредителем (то есть сам себе выдает)?
2

:one: Можно ли перечислить займ с расчетного счета ООО на лицевой счет учредителя?
Да, можно. Закон не запрещает ООО выдавать своему участнику (учредителю) займ, в том числе перечислением на его личный счет. Главное — чтобы это было оформлено договором займа, подписанным обеими сторонами (ООО и учредителем как физлицом).
Обязательно укажите в назначении платежа:

“Беспроцентный заем по договору №__ от ..2025 г.”

:two: Нужно ли платить налог с материальной выгоды и НДФЛ?
Если займ беспроцентный, то у учредителя — физлица возникает материальная выгода (ст. 212 НК РФ), и с нее действительно удерживается НДФЛ 35%.
Однако есть важный нюанс:

  • Матвыгода возникает только если займ в рублях и предоставлен на срок более месяца.

  • Если займ в валюте — материальная выгода не возникает (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Налоговым агентом в этом случае является ООО, оно обязано рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

:three: Как платится налог — ежемесячно или разово?
Материальная выгода рассчитывается ежемесячно, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.
ООО как налоговый агент должно ежемесячно удерживать и перечислять НДФЛ при выплате дохода (если есть из чего удержать).
На практике, если учредитель не получает зарплату в этом ООО, налог удержать не с чего, и тогда ООО обязано сообщить в ИФНС, что удержать не смогло (п. 5 ст. 226 НК РФ).

:four: Когда можно простить займ и как оформить?
Простить займ можно в любое время, оформив допсоглашение или отдельный договор дарения (прощения долга).
Но тут есть последствия:

  • Для учредителя (физлица) — это доход, облагаемый НДФЛ 13% (или 15%).

  • Для ООО — это внереализационные расходы не признаются, т.е. налог на прибыль не уменьшают.

Если учредитель владеет более 50% долей, то при прощении долга может сработать подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ — в этом случае НДФЛ можно не платить, если займ прощается в пользу собственных средств компании (считается внесением в имущество, а не доходом). Но тут важно, чтобы в уставе было предусмотрено право внесения имущества участником.

:five: Можно ли подписывать договор «сам себе»?
Формально да, но это рискованно.
Налоговая часто придирается к таким договорам, считая их «фиктивными» — особенно если займ потом прощается.
Чтобы минимизировать риски, обычно:

  • оформляют протокол решения единственного участника о выдаче займа;

  • в договоре от имени ООО подписывает директор, а со стороны физлица — учредитель.
    Даже если это одно и то же лицо, важно, чтобы в решении участника было явное согласие на сделку.

:light_bulb: Итого коротко:

  • Да, можно перечислить на личный счет.

  • Матвыгода облагается НДФЛ 35% (если займ в рублях и больше месяца).

  • Налог рассчитывается ежемесячно.

  • Простить можно, но нужно оформлять документально, иначе будет доход у учредителя.

  • Лучше иметь решение участника и не подписывать «сам себе» без него.

3

Спасибо огромное! Разложили всё по полочкам

1 лайк