Лиана, добрый день!
1. Относительно обязанности указывать реквизиты принципала в чеке.
Есть ряд разъясняющих писем, например, Письмо ФНС России от 12.02.2018 N ЕД-4-20/2633. Процитирую: «В случае реализации товаров (работ, услуг) сторонних организаций в структуре кассового чека необходимо указать реквизиты “признак агента”, “данные поставщика”, а также “ИНН поставщика” к соответствующей товарной позиции. Обращается внимание, что в случае отсутствия в структуре кассового чека указанных реквизитов к соответствующей товарной позиции вся сумма расчета будет расцениваться как выручка организации-агента.»
В письме описаны общие требования к чеку без учета особенностей формата фискальных документов (ФФД), по которому работает ККТ. Наличие тех или иных реквизитов в чеке зависит от версии ФФД (1.05, 1.1 или 1.2).
Существует Приказ ФНС от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ в нем подробно описаны реквизиты чека и способы их заполнения для каждой версии ФФД.
• Признак агента – в Приказе есть два реквизита, показывающих, что чек сформирован агентом:
-
- Признак агента по предмету расчета (тег 1222) – наличие этого реквизита в чеке говорит о том, что именно эта услуга или товар продается как агентом.
-
-
Признак агента (тег 1057) – применяется сразу ко всему чеку и говорит о том, что все товары (услуги) в чеке продаются агентом.*
В ККТ, работающей по формату 1.05, указывают “признак агента” (тег 1057), так как это обязательный реквизит, если чек формирует агент. У тега 1222 - обязательность сама низкая “3” – его может совсем не быть в кассовом ПО. Поэтому, исходите из возможностей вашей кассы.
А вот в формате 1.1 прямо сказано, что «признак агента» (тег 1057) не включается в чек, если заполнен реквизит «признак агента по предмету расчета» (тег 1222).
-
Признак агента (тег 1057) – применяется сразу ко всему чеку и говорит о том, что все товары (услуги) в чеке продаются агентом.*
• ИНН поставщика – ИНН принципала. Если заполнен «Признак агента по предмету расчета» или «Признак агента», то в чеке должен быть указан и «ИНН поставщика» (тег 1226).
• Данные поставщика (тег 1224) – реквизит содержит название и телефон принципала может не включаться в чек в версии 1.05.
А в формате 1.1 эти сведения нужно указывать только в электронной версии чека, в бумажном чеке их может не быть.
2. Про указание НДС в чеках.
Согласно ст. 4.7. закона 54-ФЗ, в чеке должны быть указаны ставка и сумма НДС, относящиеся к товару (работе, услуге), за который производится расчет.
Если агент на УСН, а принципал на ОСН, то агент указывает свою систему налогообложения («УСН» в теге 1055 «Применяемая система налогообложения»). А ставку и сумму НДС указывает в соответствии с системой налогообложения, которую применяет принципал – так как агент должен выполнить за принципала его обязанность по предъявлению НДС покупателю.
Уплачивать этот НДС в бюджет агенты не обязаны (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/3729)
2.1 Про указание НДС в чеках на получение предоплаты. В чеках на получение предоплаты указывается расчетная ставка НДС 20/120 или НДС 10/110. В чеке на Полный расчет, в котором зачитываем эту предоплату, нужно указать фактическую ставку НДС 20%, НДС 10%. Это следует из методических рекомендаций ФНС, опубликованных письмом ЕД-4-20/12717@.