Добрый день!
Компания планирует заключить дистанционный трудовой договор с гражданином Республики Беларусь, который имеет основное постоянное место работы и жительства на территории Республики Беларусь.
Вопрос: в данном случае это будет работа по совместительству? По какой ставке удерживать НДФЛ? Расчет страховых взносов осуществлять так же как и для сотрудников резидентов РФ?
Здравствуйте!
ПО НДФЛ. Доходы в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе, полученные нерезидентом РФ в Белоруссии, НДФЛ в РФ не облагаются.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом РФ, полученные от источников за пределами РФ, на основании ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ в России (письма Минфина России от 20.01.2021 N 03-04-06/2495, от 24.01.2019 N 03-04-05/3585, от 13.07.2018 N 03-15-06/48881, от 01.08.2018 N 03-04-06/54321, от 21.02.2018 N 03-04-05/10825, от 19.02.2018 N 03-04-06/10125, от 18.01.2018 N 03-04-05/2325, от 03.08.2017 N 03-03-06/1/49710, от 28.07.2017 N 03-04-05/48385, от 27.03.2017 N 03-04-06/17472, от 12.05.2017 N 03-04-06/28634, от 22.02.2017 N 03-04-06/10460, от 27.07.2016 N 03-04-06/43980).
По общему правилу, установленному п. 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Те, кто находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение указанного периода, не являются налоговыми резидентами РФ. Соответственно, для целей исчисления НДФЛ с доходов дистанционных работников имеет значение налоговый статус физического лица и место выполнения работы.
В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по такому договору согласно подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ относится к доходам от источников за пределами РФ.
Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Таким образом, в отношении доходов сотрудника организации в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, полученных от источников за пределами РФ, организация-работодатель не признается налоговым агентом независимо от налогового статуса сотрудника. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и ст. 230 НК РФ (письма Минфина России от 06.12.2017 N 03-04-06/80942, от 09.11.2017 N 03-04-05/73678, от 01.04.2016 N 03-04-06/18555, письмо ФНС России от 15.07.2021 N БС-4-11/9947@).
По взносам.
Если иностранный гражданин осуществляет деятельность за пределами территории РФ и не проживает (не пребывает) на территории РФ, то он не относится к лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в РФ. Соответственно, суммы выплат, производимые российской организацией в его пользу за работу за пределами территории РФ, обложению страховыми взносами не подлежат (см. письма Минфина России от 31.03.2020 N 03-04-05/25515, от 03.03.2017 N 03-15-06/12031, ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).
Тогда как быть с персонифицированными сведениями, я отражаю этого сотрудника в отчете? И я подаю на этого работника сведения о приеме (ранее СЗВ-ТД)? И если я правильно Вас поняла я выплачиваю сотруднику оклад, без удержания НДФЛ (он сам отчитается перед своей ИФНС в РБ) и не уплачиваю по нему ни каких взносов?
Добрый вечер.
Иностранный гражданин не является застрахованным лицом по законодательству РФ. Поэтому никакие отчеты, связанные со страхованием по нему не сдаются. В том числе и о принятии на работу или увольнении.
Благодарю Вас за ответ!