Добрый день! Юр лицо оплачивает за сотрудников дополнительные (добровольные) взносы в пенсионный фонд по 50 000,00 руб на сотрудника.
- Уменьшают ли эти взносы облагаемую базу налога на прибыль?
- Облагаются ли эти взносы НДФЛ и страховыми взносами?
Добрый день ! Перечисленные компанией взносы по корпоративной пенсионной программе можно включать в состав расходов при расчете налога на прибыль.
На основании п.16 статьи 255 НК такие платежи работодателей относятся к расходам на оплату труда. Однако порядок включения таких расходов имеет некоторые особенности :
Во-первых, плата взносов в НПФ должна быть предусмотрена трудовыми или коллективными договорами.
Во-вторых, у НПФ, с которым заключен договор, должна быть лицензия.
В-третьих, взносы за работников в НПФ должны учитываться на их именных счетах при наступлении у них права на негосударственную пенсию. При этом совокупная сумма взносов работодателей, выплачиваемая по договорам НПО, включается в расходы размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.
Платежи по договорам НПО не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС, ОСС (пп. 5 п. 1 статьи 422 НК).
Кроме того, на такие платежи не надо начислять и взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Такая норма заложена в пп. 5 п. 1 ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Суммы пенсионных взносов по НПО, которые компания платит в НПФ в пользу работников, не облагаются НДФЛ.
То есть работодатель не должен удерживать и перечислять налог.
1 лайк
Фонд оплаты труда каждого сотрудника? Или 12% от общего фонда ЗП ? (т.к. этот пенсионный взнос не всем сотрудникам начисляется)
Сумма расходов на НПО, признаваемых для целей налогообложения прибыли, ограничена общим нормативом. Он равен 12% от фонда оплаты труда (речь идет об общем размере ФОТ по организации ), в который не включаются суммы самих взносов (п. 16 ст. 255 НК РФ).