Добрый день!
ООО получило займ от своего сотрудника. Супруга сотрудника является генеральным директором данного ООО.
Какой максимальный размер ставки допустим в данном случае во избежание претензий со стороны налогового органа в вопросе принятия расходов по процентам в целях учета налога на прибыль?
Имеются ли законодательные ограничения для размера процентов, учитываемых по налогу на прибыль для данной ситуации?
Добрый день!
Формально к Вам вообще не должно быть претензий по размеру ставки. По долговым обязательствам любого вида доходом или расходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено в статье 269 НК. Есть особенности по контролируемым сделкам.
С одной стороны, компанию и сотрудника можно признать взаимозависимыми лицами. В силу подпункта 4 пункта 2 статьи 105.14 НК сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, в том числе, если одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций.
С другой стороны, в пункте 3 статьи 105.14 НК есть еще одно условие. Такая сделка признается контролируемой, если сумма доходов по ней между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млд руб.
Рискнем предположить, что это не Ваш случай.
Однако, если желаете избежать претензий от налоговиков, придерживайтесь рыночного уровня ставки. Например, можете узнать и зафиксировать, под какую ставку выдают кредиты на аналогичные суммы коммерческие банки. Тогда у налоговиков вряд ли возникнут к Вам вопросы по этому поводу.
Александр,
Огромное спасибо Вам за разъяснения!