Доброго времени. Подскажите пожалуйста, может ли сотрудник предоставить беспроцентный займ организации?
Приветствую вас, @Luiza_Y!
Да, конечно, организация (если это ООО?)сотрудник этой организации могут заключать любой договор, в том числе договор займа на любых условиях, если договор и его условия не противоречат законам. Это прямо предусмотрено доктринальной нормой Гражданского кодекса РФ, см. ст. 421 ГК РФ:
Статья 421. Свобода договора
- Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.- Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
- Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
- Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.- Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.
Только последствия, в том числе налоговые и правовые, могут быть очень разными и это значит от массы условий, например:
- является дли этот сотрудник руководителем ООО или участником (владельцем) ООО, либо их близкими родственниками или находится с ними в прямом или косвенном подчинении;
- является ли “организация” действительно ООО, либо у неё другая организационно-правовая форма, например, организациями являются автономные некоммерческие организации (АНО), в некоммерческих организациях, к коим относятся и АНО, есть ряд ограничений на различного рода сделки. Нужно внимательно смотреть;
- какие есть налоговые претензии к организации, когда были проверки, каких органов;
- какие есть суды, которые прямо или косвенно влияют на работу организации;
- каково финансово-экономическое состояние организации;
- какой налоговый режим или система налогообложения в организации, имеет ли она налоговые льготы;
- есть ли у организации или было финансирование в виде дотаций, субсидий, других форм из государственных бюджетов или местного бюджета, каково состояние расчётов, если такое финансирование было;
- какова отрасль работы организации, работает ли она по 44-ФЗ или 223-ФЗ;
- каковые стоят цели налогового планирования и как можно расценить схемы, планы через призмы ст. 54.1 НК РФ и др. нормы налогового законодательства, УК РФ и КоАП РФ;
- какой штат у организации, сколько участников в ООО, если это ООО, каковы их доли;
- какие есть еще сделки, в том числе крупные или/и рискованные;
- как долго существует организация;
- и др.
Доброго дня. Организация (ООО) недавно создана. Сфера деятельности - медицина. . В связи с этим требуется время (месяцев 6) для получения лицензии, но поскольку идет закупка оборудования, подготовка помещений требуются ДС на оплату всего этого. Штат пока 2 человека. Вот и возник вопрос, может ли сотрудник предоставить беспроцентный займ ООО? Сотрудник является сыном директора ООО.
1 лайк
Да, может, но у вас будут взаимозависимые лица (ст. 105.1 НК РФ).
Взаимозависимость лиц имеет налоговые последствия по отдельным налогам.
-
Сделки между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми. Ну это, скорей всего, вас не коснется.
-
Взаимозависимость лиц учитывают налоговые органы, проверяя получение необоснованной налоговой выгоды в рамках ст. 54.1 НК РФ. Это точно будет и нерыночные условия, то есть экономия на процентах по займу может стать поводом для проверки и доначисления налогов.
-
Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
-
Возникает доход по НДФЛ в части материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от взаимозависимой организации или ИП (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
-
Если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку, чтобы избежать занижения налогов (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
По вопросу самостоятельных корректировок ФНС России в Письме от 11.03.2015 № ЕД-4-13/3833@ пояснила: во избежание привлечения к ответственности по п. 1 ст. 129.3 НК РФ налогоплательщик может самостоятельно скорректировать налоговые обязательства по сделкам с взаимозависимыми лицами, если цены не соответствуют рыночным.
Стоит отметить, что указанная в Письме ФНС России ст. 129.3 НК РФ относится к контролируемым сделкам. При этом штрафные санкции не применяются к контролируемым сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются для целей налогообложения прибыли с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. включительно, независимо от даты заключения договора (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
-
С зависимой компании налоговый орган вправе взыскать недоимку, выявленную в ходе налоговой проверки и числящуюся более трех месяцев на условиях и в порядке, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ. Такое взыскание проводится в судебном порядке.
Также может задать много вопросов и банк в рамках закона № 115-ФЗ, то есть лучше поставить хотя бы символический процент и уплатить налоги, тогда очень сложно будет что-то доказать или опровергать и у банка не будет вопросов, т.к. ООО, по определению, коммерческая организация. Кстати, можно отсрочить уплату процентов, но не переносить их бесконечно, иначе это может вызвать еще больше вопросов и даст доказательства преднамеренности избежания уплаты налогов.
Все понятно, спасибо. Символический % не получиться, здесь на ставить процент не ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ на дату заключения договора.
1 лайк
Как раз-таки для физического лица - всё ОК, т.к. их проверять и привлекать к ответственности (там мизерная) нет смысла, т.е. для налоговиков действует жёсткий принцип, который гласит, что расходы на проверку должны быть меньше, чем размер взысканных доначислений налогов, пеней и штрафов. Ну а организация на то и коммерческая, что получает выгоду. В крайнем случае, через год или 2 заплатит налог на прибыль, если там нет у ней льгот.