Здравствуйте! Договор лизинга заключен в 2021 г. тогда же внесли аванс по договору, график платежей включает в себя ежемесячный платеж и выкупную стоимость в размере 23000 р. заканчивается договор в марте 2023 г.
Транспортное средство передано организации в январе 2022 г. Хотим погасить остаток долга в декабре текущего года и закрыть договор лизинга, долг по договору на текущий момент- 1800.000. Если мы оплачиваем и завершаем договор в декабре, то лизинговая компания предоставляет нам документы- с.фактуру с выкупной стоимостью 1 800 000, а не 23.000. т.е не начисляет лизинговые платежи за оставшиеся 3 месяца.и выкупная стоимость не будет включаться. Если с вычетом НДС все понятно, а вот с остаточной стоимостью и как это будет отражаться в расходах в НУ непонятно. Банк предлагает заплатить остаток, но договор не завершать, а в марте заплатить выкупную стоимость и завершить договор по графику, мы же хотим в этом году. Подскажите как лучше сделать с учетом новых ФСБУ.
Добрый день.
Если заключено дополнительное соглашение на досрочный выкуп, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете уменьшается сумма арендных (лизинговых) платежей и увеличивается выкупная стоимость.
- В бухгалтерском учете до подписания доп.соглашения была сформирована стоимость ППА, включающая внесенный авансовый платеж и предстоящие лизинговые платежи вместе с выкупной стоимостью.
Как я понимаю, итоговая сумма по договору лизинга при досрочном выкупе не меняется, просто увеличивается сумма выкупа с уменьшением на эту величину предстоящих лизинговых платежей.
Поскольку предусмотрен выкуп, амортизация ППА начислялась (и продолжает начисляться) исходя из общего планируемого срока полезного использования транспортного средства.
Поэтому на дату досрочного выкупа:
- закрывается обязательство по аренде на всю оставшуюся сумму
Д 76 «Арендные обязательства» К 76 «Арендный платеж» - ППА переводится в собственное основное средство (в отношении первоначальной стоимости и начисленной амортизации):
Д 01 ОС К 01 ППА
Д 02 ППА К 02 ОС
- Поскольку договор был заключен в 2021 году, в налоговом учете порядок действий зависел от того, у кого по договору учитывается на балансе данный объект лизинга.
Если по договору не была предусмотрена передача на баланс лизингополучателя, то для налогообложения до настоящего времени в расходах признаны лизинговые платежи без учета выкупной стоимости.
На дату досрочного выкупа:
- нужно проверить, чтобы в налоговом учете сумма учтенных расходов не превысила лизинговые платежи за фактически прошедшие периоды использования объекта без учета выкупной стоимости. Не должен попасть в расходы и внесенный аванс.
- формируется стоимость выкупленного ОС исходя из договорной стоимости выкупа + внесенные в течение срока лизинга выкупные суммы.
Дальше по этому ОС определяется срок полезного использования исходя из соответствующей амортизационной группы (Постановление Правительства № 1 от 01.01.2002г.) и со следующего месяца после выкупа начисляется амортизация.
Поскольку в рассматриваемой ситуации до выкупа транспортное средство было на балансе и на налоговом учете лизингодателя, нужно чтобы лизингодатель дал справку (в любом виде, можно копию инвентарной карточки ОС) с указанием, к какой амортизационной группе у него относился объект и сколько месяц фактически начислялась амортизация для налогообложения. Тогда после выкупа лизингополучатель может зачесть этот прошедший период начисления амортизации и начислять у себя налоговую амортизацию в течение оставшегося срока полезного использования объекта (п. 7, п. 12 ст. 258 НК РФ).