Компания переуступила нашей компании автомобиль по договору лизинга. К оплате - последний лизинговый платеж на сумму 70000 и выкупная стоимость 1000. Как принять к учету. Компания на УСН.
если можно то и бухгалтерском и налоговом смысле и в 1с.
Добрый день.
Вы не указали в вопросе, была ли у компании -нового лизингополучателя какая-то плата за перенаем (возмещение прежнему лизингополучателю произведенных платежей или аванса). Поэтому будем исходить из предположения, что никаких дополнительных расходов, связанных с перенаймом лизинга, у данной компании нет.
Бухгалтерский учет.
Применить упрощенный порядок учета аренды (лизинга) в данном случае нельзя, поскольку предусмотрен выкуп (пункты 11, 12 ФСБУ 25/2018). Поэтому компания в качестве нового лизингополучателя должна сформировать ППА исходя из оставшихся обязательств по лизингу, включающих лизинговый платеж (70000руб.) и выкупную стоимость 1000. Если оставшийся лизинговый платеж будет внесен в течение года, то дисконтировать сумму обязательств не нужно.
Проводки по формированию ППА и обязательств по аренде (лизингу):
Д 08 «Вложения в ППА» К 76 «Арендные обязательства»
Д 01 «ППА» К 08 «Вложения в ППА»
Срок амортизации ППА устанавливается исходя из планируемого срока эксплуатации автомобиля с учетом его технического состояния и намерений компании. То есть амортизация ППА будет продолжаться и после выкупа автомобиля.
Поскольку выкупная стоимость автомобиля всего 1000 руб., то в случае, если в учетной политике компании установлен стоимостной критерий для признания долгосрочных активов в качестве основных средств, можно не приходовать этот автомобиль как основное средство, а отнести выкупную сумму сразу на расходы периода (п. 5 ФСБУ 6/2020).
То есть если автомобиль не будет приходоваться как основное средство, выкуп отражается:
Д 08 К 76 «Расчеты по выкупу предмета лизинга» 1000 руб. - принят лизинговый актив по выкупной стоимости
Д 26 (или 91.2) К 08 1000 руб. - отнесена на расходы периода стоимость долгосрочного актива, имеющего стоимость меньше установленного лимита.
Если компания не воспользуетесь возможностью отнести выкупную сумму на расходы периода, то вместо проводки Д 26 (или 91.2) К 08 отражается оприходование автомобиля: Д 01 К 08.
Налоговый учет
Лизингополучатель на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» вправе учесть лизинговый платеж в расходах на дату его оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При выкупной стоимости 1000 руб. в налоговом учете автомобиль не признается основным средством. Поэтому его выкупная стоимость списывается на расходы в соответствии с правилами подп. 5 п. 1 ст. 346.16 (при условии оплаты и передачи автомобиля по акту).
1 лайк
Про оплаты Вы все верно поняли. Спасибо
А как 1С:Предприятие 8.3 (8.3.17.2617) отразить еще. Спасибо
В разделе ОС есть документ “Поступление в лизинг” они отражает: Принятие к учету предмета лизинга, признание ОА и ППА.
Учет лизинговых платежей -начислить Документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции “Услуги лизинга”, ну и платежка для оплаты.
В Закрытие месяца Регламентная операция “Признание в НУ арендных платежей” и “Расчет отложенного налога по ПБУ 18”.
Как отразить в 1с это
Поскольку выкупная стоимость автомобиля всего 1000 руб., то в случае, если в учетной политике компании установлен стоимостной критерий для признания долгосрочных активов в качестве основных средств, можно не приходовать этот автомобиль как основное средство, а отнести выкупную сумму сразу на расходы периода (п. 5 ФСБУ 6/2020).
и плюс начисление транспортного налога если я не приходую объект как основное средство